【真题+答案】[贵州]2024年4月自考06072企业财务审计真题

贵州省 2024 年4月高等教育自学考试命题考试

《06072 企业财务审计》试题

一、单项选择题:本大题共 20 小题，每小题1分，共 20 分。在每小题列出的备选项中只有-项是最符合题目要求的，请将其选出。
1.企业同上级或所属单位之间相互汇解资金，而在期末尚未到达的款项是
A.外埠存款
B.国际信用证存款
C.术票存款
D.在途货币资金

2.下列各项中不属于对应收账款进行内部控制了解和评价的主要内容的是
A.核对货运文件样本与相关的销售发票，看发货的数量及时间与开票入账的数量及时间是否一秒
B.审查已作坏账转销的应收账款，看是否经过批准，是否符合规定的条件
C.分析应收账款的账龄，判断可收回性
D.抽样审查销售发票及其他凭证，检查发票内容与合同、订单是否一致，合同及赊销是否经核准

3.在溢价发行长期债券时，被审计单位长期投资收益应为
A.应计利息与溢价之差
B.应计利息与溢价之和
C.实际利息与溢价之差
D.实际收到的投资收益

4.下列对于固定资产审查的论述不正确的是
A.对固定资产进行实地观察可以明细分类账为起点，也可以实物为起点
B.实地观察的重点一般是本年度增加的固定资产
C.对购入的固定资产应审查是否列入预算并经授权批准
D.对于已经交付使用但尚未办理竣工决算等手续的固定资产可暂不入账小号

5.审查无形资产摊销额，审计人员应根据已确认的无形资产成本价值和摊销期限,复核其计算的正确性，并确定是否转入
A.财务费用
B.管理费用
C.销售费用
D.无形资产摊销

6.应付债券的利息费用，其列支的渠道要视其所筹资金的用途而定，下列表述不正确的是
A.用于，般经营活动的，其利息应计入财务费用
B.应计利息是以票面利率和折溢价金额计算的
C.用于固定资产购建的，在固定资产购建期间的利息费用应计入固定资产成本
D.固定资产交付使用并办理了有关决算手续后的利息费用应计入财务费用

7.一切购货交易均应填写订货单，订货单应经()及有关部门签章批准。
A.生产部门
B.采购部门
C.财务部门
D.保管部门

8.国家规定吸收投资者以专有技术、专利权等芜形资产出资的，其出资额不得超过…c
A.注册资本的 30%
B.注册资本的 20%
C.企业资产总额的 20%
D.固定资产总额的 20%

9.注册会计师在审查投入资本真实性存在时，对投入的实物资产应审查的是
A.是否办理了验收手续并列具登记清单
B.是否已收到发运凭证
C.是否衬款
D是否到货

10.如分析性复核表明主营业务收入比计划和预算分别下降10%和 20%,则注册会许师应
A.表示保留意见
B.怀疑财务报表中有错误
C.认为被审计单位经营业绩差
D.要求被审计单位在报表附注中说明

11.如果被审计单位的“主营业务收入”账户的对应账户是“销售费用”或“管理费用”,则可能是下列哪项行为
A.漏记收入
B.低估收入
C.以物易物
D.馈赠礼物

12.收入和费用的审计，较多地运用了下列哪项方法
A.分析性复核
B.监盘
C.查询及函证
D.观察

13.注册会计师对制造费用测试时，如果实施截止日测试，主要是为了确定
A.制造费用明细账核算内容的正确性
B.制造费用重大数额项目是否合理
C.制造费用在本年度内有无重大变动
D.制造费用有无跨期入账

14.被审计单位在计算应纳税所得时，调增了以下项目，其中不正确的是
A.超过规定提取比例的职工教育经费
B.超过制度规定标准的业务招待费
C.非公益救济性捐赠
D.从联营单位分得的税后利润(税率相同》

15.对资产负债表外观形式和编制技术审计，主要利用核对法外，同时利用( ),审计表内各项目有无不正常情况或疑点，以确定进一步审计的重点。
A.分析法
B.审阅法
C.观察法
D.核对法

16.某企业对以外市结算款项减少业务的核算，以前都按原入账时的汇率作为账面汇率，但从本年初起，经董事会同意，改按加权平均法，并在会计报告中加以说明。对于上述会计方法的《重要变动，如企业不再作出任何调整，注册会计师应出具下列哪项审计报告
A.无保留意见
B.保留意见
C.反对意见
D.无法表示意见

17.客户对审计范围进行限定，致使某些重要审计程序无法实施，审计人员表述的审计意见应该是
A.保留意见
B.否定意见
C.无法表示意见
D.B或C

18.如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的()项目表示。
A.应收账款
B.应付账款
C.预收账款
D.预付账款

19.审计大员对存货项目进行分析性复核时发现存货毛利率较高而存货周转率较低，企业可能存在的问题是
A.高估存货，高估利润
B.高估存货，低估利润
C.低估存货，高估利润
D.低估存货，低估利润

20.甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值 600 万元，已提折旧日 120万元，经双方协商确认的价值为 400万元，甲企业以 480万元作为固定资产入账价值。对此审计人员应做出的判断是
A中企业该固定资产计价正确
B.甲企业该固定资产计价错误，应为 400 万元
C.甲企业该固定资产计价错误，应为 600万元
D.甲企业该固定资产计价错误，应为 280 万元

二、多项选择题:本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.持续审计实施的关键步骤中，数据访问和使用步骤有哪些内容
A.选择和应用数据分析工具
B.开发数据访问和数据分析能力
C.开发和维护审计分析技能
D.访问数据的完整性和可靠性
E.清理和准备数据

22.审计人员对银行存款内部控制制度的了解一般与了解库存现金的内部控制制度同时进行。审
计人员应当注意的内容包括
A.银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理
B.银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况
C.是否存在出租、出借银行账户的情况
D.出纳等会计的职责是否严格分离
E.是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

23.在制定盘点规划时，注册会计师应关注的问题有
A.存货停止流动并分类摆放
B.是否召开盘点预备会议
C.确定存货是否归被审计单位所有
D.参加盘点的人员
E.盘点时间是否接近年终结账日

24.债券投资的审计范围包括
A.债券投资记账方法
B.债券入账价值
C.债券折价摊销
D.债券溢价摊销
E.债券投资收益

25.当注册会计师出具()的审计报告时，应当在意见段之前增加说明段，以说明所持意见的理由
A.带说明段的无保留意见
B.保留意见
C.无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
E.否定意见

三、名词解释题:本大题共 4 小题，每小题 4分，共 16 分。
26.存货
27.流动负债
28.所有者权益
29.财务报表审计

四、简答题:本大题共 5 小题，每小题 8分，共 40分。
30.请简述现代企业财务审计的作用。
31.与传统审计相比，持续审计有哪些特点?
32.应收款项内部控制制度有哪些?
33.负债类审计的重点与难点是什么?为什么?
34.某注册会计师委托被审计单位的会计人员代替审计人员向应收账款债务人进行询证，请问注册会计师正确的做法是什么?如果审计人员无法取得回函应该如何处理?

五、材料解析题:本大题共1小题，共 14分。35.材料:
审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务:企业从外地购入原材料 4000公斤，单价 20 元，计价款 80000 元，外地运杂费1200元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺 20 公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。
问题:
(1)请指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误该如何进行调整?(8 分)
(2)请指出企业在材料采购管理工作中存在哪些问题?(6 分)

贵州省 2024 年4月高等教育自学考试命题考试

《06072 企业财务审计》答案及评分参考

一、单项选择题:本大题共 20 小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一、项是最符合题目要求的，请将其选出。
1-5：D C A D B
6-10：B B B A B
11-15：D A D D B
16-20：A C D A B

二、多项选择题:本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。
21.ABCDE
22.ABCDE
23.ABDE
24.BCDE
25.BCE

三、名词解释题:本大题共4 小题，每小题4分，共 16 分。
26.存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品(1 分)、处在生产过程中的在产品(1 分)、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等(2 分)。

27.流动负债，是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务(2 分)。包括短期借款、应付款项(应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应缴税费、应付股利、其他应款等)和预收账款等(2 分)。

28.所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，又称产权、资本(2分),包括投资者对企业的投入资本，以及企业存续过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润(1分)。

29.财务报表审计，是指审计人员通过对财务报表进行检查，发现财务报表中存在的问题(1 分),揭示企业财务报表的实际情况(1 分),促使企业向报表的使用者提供适当的会计信息(1 分),同时为正确处理企业及有关不法分子的违法乱纪行为提供了可靠的证据(1 分)。

四、简答题:本大题共5 小题，每小题8分，共 40分。
30.1.通过企业财务审计，及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域(1 分),满足国家宏观经济管理和调控的需要(1 分)。
2.通过企业财务审计，能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠地为各方正确决策提供可靠的依据(1 分)。
3.通过企业财务审计，可以保证国有、集体资产的安全完整(1分),保证企业经营活动的合规、合法性(1 分)。
4.通过企业财务审计，有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现(1 分)。
5.通过企业财务审计，有助于及时发现企业中存在的各种隐患(1 分),促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益(1 分)。

31.持续审计具有以下特点:
1.审计过程的实时性要求(1 分),包括信息证据收集的实时性(1 分)、监控和分析的实时性(1 分)、发布审计报告的实时性(1分)。
2.审计手段的电子化要求(1 分)。
3.强调风险评价和控制(1 分)。
4.保留审计“独立性”基本特征(1 分)。
5.范围包括内部审计和外部审计(1 分)。

32.应收款项是企业在销售商品、提供劳务或订购货物的过程中占用的资金对企业资金周转的影响很大(1 分)。被审企业应根据应收款项和本企业生产经营的特点，建立健全有效、可行的应收款项内部控制制度(1 分)。

审计人员应重点审查被审计单位是否有以下内部控制制度:
1.要有严格的审批审核制度(1分)。
2.发生购销业务时必须签订购销合同，以取得法律保障(1 分)。
3.对应收款项要有账龄分析，催款制度(1 分)。
4.要有严格的坏账损失审核制度(1 分),要按规定提取坏账准备(1 分)。
5.要有对顾客的信用调查制度(1 分)。

33.重点与难点：揭示与织正负债的低估或漏列一完整性测试(2 分)影。
原因:低估负债将提高银行放贷的评估等级(2 分);可能由于低估费用导致夸大经营成果，影响投资者的投资决策，审计风险较大(2分)。而高估负债，不会给债权人和投资者带来损失，会给投资者带来超值回报，没有审计风险(2 分)。

34.某注册会计师未能有效执行应收账款函证程序(2 分)。审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格式的函件寄给有关单位和人员，并直接收到回函(3分)。如对于无法执行函证程序的应收账款，审计人员应运用替代程序时，审核订购单、发货单、销售发票、运输单等原始凭证(3 分)。

五、材料解析题:本大题共1小题，每小题 14 分，共 14 分。
35.（1）企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的(2 分),应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中(2 分),应作如下调整:
借：原材料 1600 (2 分)
贷：管理费用 1600 (2分)

(2)企业的材料采购业务,财会部门记账在前(1 分),仓库验收在后(1 分),财会部门并不以验收单作为记账依据的做法，说明该企业未能很好地执行材料记账、验收相互牵制的内部控制制度(2 分)不但采购业务容易出错(1 分),账簿记录也容易混乱或造成账实不符(1 分)。