【真题+答案】2024年4月自考00159高级财务会计试题

2024年4月高等教育自学考试全国统一命题考试

《高级财务会计》参考答案

课程代码:00159

一、单项选择题:本大题共 20 小题，每小题1分，共 20 分。在每小题列出的备选项中只有一项是最符合题目要求的，请将其选出。
1.A.外币交易
2.C.财务费用
3.D.存货
4.A.权益结合法
5.A.横向合并
6.B.所有权理论
7.B.母公司
8.D.应在合并利润表中列示
9.A.母公司与子公司之间投资所产生的现金流量
10.C.长期股权投资
11.B.购买方尚未在当期向集团外销售
12.8.顺流销售
13.B.将重复反映的内部营业收入、内部营业成本和存货中的毛利予以抵销
14.A.金融互换
15.D.套期工具
16.A.短期租赁
17.B.租赁付款额
18.D.预计负债
19.B.国债利息收入
20.C.收付实现制

二、选择题:本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的，请将其选出，错选、多选或少选均无分。

21.
A.企业合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构批准
B.若合并事项需要经过国家有关主管部门实质性审批的，已获得相关部门的批准
E.购买方已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应利益及承担风险

22.投资性主体通常应当具备的特征有:
A.拥有一个以上的投资
E.该主体的所有者权益以股权或类似权益存在

23.
A.在租赁开始日可以合理地确定承租人将会行使购买租赁资产的选择权
B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
C.租赁期占租赁资产使用寿命的 75%以上
D.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用
E.在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值

24.
A.资产的账面价值大于其计税基础
B.资产的账面价值小于其计税基础
E.可抵扣亏损及税款抵减

25.
A.清算主体假设
B.终止经营假设
C.货币计量假设
D.清算期间假设

26.在同一控制下的吸收合并中，取得的净资产账面价值与合并对价的差额，应当调整资本公积(股本溢价),资本公积不足冲减的，相应冲减盈余公积和未分配利润

27.合并财务报表的特点包括:
反映母公司和子公司形成的企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。
以母公司和子公司的个别财务报表为基础进行编制。
需要抵销集团内部交易和余额，以避免对外报告时的重复计算。
合并财务报表的编制遵循一体性原则、全面性原则和一致性原则。

28.
其价值取决于其他基础资产的价值。
通常涉及在未来的某个时间点进行资产交换或现金结算。
可以用于对冲风险、投资或投机。
具有高杠杆性，即可以用相对较小的投资影响较大的名义本金
通常不涉及基础资产的实际交割。

29.
(1)编制 12 月交易日的会计分录:
10 日投资成立子公司乙公司:
借:长期股权投资763000元(100000欧元*7.63)
贷:银行存款 763000元

20日购入丙公司股票作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产152800元(20000股*5欧元*7.64)
贷:银行存款 152800 元

31日，乙公司股票市场价格变动:
由于是市场价格变动，不涉及实际交易，不作会计分录

(2)计算期未汇兑差额并编制调整分录:
·期末即期汇率为1欧元=7.60 元人民币，计算汇兑差额:交易性金融资产的汇兑差额:20000股*(7.64-7.60)=-800 元
借:汇兑差额-800 元
贷:公允价值变动损益-800元

30.甲公司与乙公司签订租赁合同的分析与计算:
(1)租赁期开始日和租赁期分析:租赁期开始日为20×3年1月1日，租赁期为5年。

(2)租赁付款额计算:
每年租金 10000元，5 年总租金为 50000 元。

(3)租赁负债和使用权资产的初始入账金额计算:
使用增量借款利率 4%计算现值:
50000元*(P/A,4%,5)=50000元*4.4518=222590元

(4)编制甲公司使用权资产初始确认与计量的会计分录:
借:使用权资产 222590 元
贷:租赁负债 222590 元

31.甲公司所得税的计算及会计分录:
(1)固定资产暂时性差异计算及分录:会计折旧:3000000元/5年=600000元/年税法折旧日:
1000000元暂时性差异:1000000-600000=400000元
(应纳税暂时性差异)递延所得税负债:400000元*25%=100000 元

借:所得税费用100000元
贷:递延所得税负债100000元

(2)股票投资暂时性差异计算及分录:
公允价值变动:10000000-8000000=2000000元(可抵扣暂时性差异)
递延所得税资产:2000000元*25%=500000元
借:递延所得税资产 500000 元
贷:所得税费用 500000 元

(3)应纳税所得额和应交企业所得税计算及分录:
利润总额:40000000元
需调整的金额:1000000 元(固定资产折旧差额)+2000000 元(股票公允价值变动)-3000000 元(罚款)
应纳税所得额:40000000+1000000+2000000-3000000=40000000元应交企业所得税:40000000元*25%=10000000元
借:所得税费用10000000元
贷:应交税费-应交所得税 10000000元

32.甲公司和乙公司都是丙公司的控股子公司的会计处理
(1)编制取得乙公司控股权时甲公司的会计分录:
借:长期股权投资 250,000元日
贷:银行存款 250,000元

(2)编制乙公司分派现金股利时甲公司的会计分录:
甲公司按其股权比例确认投资收益:
借:应收股利(60,000元*90%)=54,000元
贷:投资收益 54,000元

(3)编制合并财务报表工作底稿中，甲公司对乙公司长期股权投资的调整分录:
需要调整长期股权投资账面价值，以反映乙公司实现的净利润中甲公司所占份额，并抵销内部股利分配

借:长期股权投资(60,000元*90%)=54,000元
贷:投资收益 54,000 元
同时，抵销内部股利:
借:投资收益 54,000元
贷:长期股权投资 54.000元

(4)计算经调整后合并工作底稿中“长期股权投资”项目及“投资收益”项目的金额:长期股权投资的金额为原始投资额加上乙公司实现的净利润中甲公司所占份额，再减去分派的现金股利:
250,000元+54,000元-54,000元=250,000元
投资收益为0元，因为内部股利已经抵销。

33.丙公司是丁公司的全资子公司的会计处理:
(1)编制丁公司 20X2年合并财务报表工作底稿中销售 A 商品的抵销分录:
借:营业收入60.000元
贷:营业成本 60,000 元
(全部抵销集团内部销售)

(2)编制工公司 20X2 年合并财务报表工作底稿中与债权债务相关的抵销分录:
借:应付票据 20,000 元
贷:应收票据 20,000元
(抵销商业汇票)

(3)编制丁公司 20X3 年合并财务报表工作底稿中销售 A 商品的抵销分录:
由于 A 商品在 20X3 年已经全部销售给集团外的申公司，所以不再需要抵销分录。

(4)编制丁公司 20X3年合并财务报表工作底稿中销售B商品的抵销分录:
借:营业收入 80,000元
贷:营业成本 56,000 元
贷:存货 24.000元
(抵销集团内部销售，同时调整存货成本)

(5)编制丁公司 20X3 年合并财务报表工作底稿中与债权债务相关的抵销分录:由于 B 商品的款项在年末尚未收回，需要抵销相关的应收和应付款项:
借:应付账款 70,000 元
贷:应收账款 70,000 元