【真题+答案】2024年4月自考00160审计学试题

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2024年4月高等教育自学考试全国统一命题考试

审计学试题答案及评分参考

(课程代码 00160)

一、单项选择题:本大题共20小题，每小题1分，共20分。

1.B 2.D 3.D 4.A 5.A
6.B 7.C 8.A 9.D 10. B
11.C 12.D 13.D 14.B 15.D
16.B 17.B 18.C 19.A 20. A

二、多项选择题:本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.ACE 22.ABCE 23.AD 24.BCE 25. BDE
26.ABCE 27. ABE 28.AB 29.ABD 30.ABCDE

三、名词解释题:本大题共2小题，每小题2分，共4分。
31.是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。(2分)
32.是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。(2分)

四、简答题:本大题共2小题，每小题5分，共10分。
33.(1)了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所。
(2)了解与存货相关的内部控制。
(3)评估与存货相关的重大错报风险和重要性。
(4)查阅以前年度的存货监盘工作底稿。
(5)考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货。
(6)考虑是否需要利用专家的工作或其他注册会计师的工作。
(7)复核或与管理层讨论其存货盘点计划。
(注:每点1分，答对任意5点得满分)

34.(1)可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。(3分)
(2)不影响注册会计师发表的审计意见。(2分)

五、论述题:本题10分。
35.(1)在会计政策选用方面的分歧。(1分)主要表现为:管理层选用的会计政策不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定;管理层选用的会计政策不符合具体情况的需要;管理层选用了不适当的会计政策，导致财务报表在所有重大方面未能公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量:管理层选用的会计政策没有按照适用的会计准则和相关会计制度的要求得到一贯运用。(2分)
(2)在会计估计方面的分歧。(1分)主要表现为:管理层没有对所有应当进行会计估计的项目作出会计估计;管理层没有识别出可能影响作出会计估计的相关因素;管理层没有充分收集作出会计估计所依赖的相关数据;没有正确会计估计依据的假设;管理层没有依据数据、假设和其他因素对事项的金额作出正确估计;管理层没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定作出充分披露。(3分)
(3)在财务报表披露方面的分歧。(1分)主要表现为:管理层没有按照适用的会计准则和相关会计制度的要求披露所有的信息，或者没有充分、清晰地披露所有信息，使财务报表使用者不能了解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。(2分)

六、案例分析题:本大题共3小题，每小题12分，共36分。
36.(1)存在不当。(1分)事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。(1分)
(2)存在不当。(1分)会计师事务所只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务:已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。(1分)
(3)存在不当。(1分)审计工作底稿的归档期限为审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。(1分)
(4)存在不当。(1分)项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。(1分)
(5)存在不当。(1分)会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查。(1分)
(6)存在不当。(1分)参与项目的业务执行或项目质量控制复核的人员不得承担该项目的检查工作，复核人员应保持客观性。(1分)

37.(1)无不当之处。(2分)
(2)存在不当之处。(1分)如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过实施追加审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。(1分)
(3)无不当之处。(2分)
(4)存在不当之处。(1分)了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。(1分)
(5)存在不当之处。(1分)一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未记录的应付账款。(1分)
(6)存在不当之处。(1分)该公司只有少数项目构成了存货的主要部分，注册会计师以实质性程序为主的审计方式获取与认定相关的证据更为有效。(1分)

38.(1)不正确。(1分)实施消极式函证的条件之一是重大错报风险评估为低水平，而某公司应收账款具有较高的重大错报风险，不宜实施消极式函证。(1分)
(2)不正确。(1分)如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师才可选择资产负债表日前的日期为截止日实施函证。(1分)
(3)不正确。(1分)李师傅是公司的职员，不应将询证函交给其办理。注册会计师应当亲自办理询证函的寄发手续。(1分)
(4)正确。(2分)
(5)不正确。(1分)属于函证无效的情况，应实施替代审计程序。(1分)
(6)不正确。(1分)可能是由于双方登记入账的时间不同而产生的不符事项，注册会计师应核查收款凭证后进一步确定。(1分)