【真题+答案】[广东]2020年1月自考06069审计学原理试卷

广东省2020年1月高等教育自学考试

审计学原理试题

课程代码：06069

一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
1.某企业本年度更换会计师事务所审计年度报表，对该事务所而言这属于（B）
A.会计政策变更业务
B.首次接受委托
C.审计政策变更业务
D.会计程序变更业务
2.审查所有者权益通常采用（A）
A.详查法
B.观察法
C.抽查法
D.函询法
3.保证业务活动按照适当授权进行属于内部控制的（A）
A.财务目标
B.控制目标
C.非财务目标
D.非控制目标
4.监督盘点法一般也被称为（B）
A.实地盘点
B.会同盘点
C.直接盘点
D.独立盘点
5.审计工作质量的保证是（C）
A.审计人员
B.审计意见
C.审计证据
D.审计计划
6.注册会计师通过审计搜集到的用以证明被审计事项真实、合法的证明材料，一般称为（B）
A.审计程序
B.审计证据
C.审计准则
D.审计依据
7.（B）与审计证据是反比关系。
A.固有风险
B.期望风险
C.控制风险
D.经营风险
8.注册会计师在报表存在重大错报的情况下，发表不恰当审计意见的可能性称为（A）
A.审计风险
B.审计失误
C.审计失败
D.重要性
9.世界上最早出现的审计准则是（A）的审计准则。
A.美国
B.法国
C.英国
D.德国
10.（D）的审计起源于16世纪意大利合伙企业制度。
A.政府
B.内部
C.公司
D.注册会计师
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
11.利用关联交易虚增利润的方式有（ABCDE）
A.资产交易
B.资金融通
C.提供担保
D.接受担保
E.商品购销交易或内部结算往来
12.关于现金盘点，正确的做法有（ABCDE）
A.提前制定盘点程序
B.实施突击性检查
C.时间选在上午上班前
D.时间选在下午下班时
E.盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金
13.舞弊人员利用现金支出机会以窃取现金的行为有（ABDE）
A.虚报支出
B.私挪库存
C.截留挪用
D.隐瞒退货
E.重报单据
14.购货与付款循环失控的常见情形有（ABCDE）
A.盲目采购
B.缺乏严格的审批
C.缺乏严格的采购计划
D.业务凭证无人管理
E.采购员受贿
15.购货与付款循环涉及的会计科目有（ABDE）
A.应付账款
B.预付账款
C.应收账款
D.固定资产
E.应付票据
16.COSO报告将内部控制划分为若干成分，包括（ABCDE）
A.控制环境
B.风险评估
C.控制活动
D.监控
E.信息与沟通
17.符合性测试和实质性测试的区别包括（ABCDE）
A.测试目的不同
B.测试时间不同
C.测试对象不同
D.评价依据不同
E.测试方法不同
18.下列用来判断审计证据是否充分的因素有（ABCDE）
A.被审事项发生差错的可能性
B.内部控制制度的有效性
C.重点项目
D.代表性项目
E.证据成本
19.从形态的角度看，审计证据包括（ABCDE）
A.实物证据
B.询证证据
C.书面证据
D.环境证据
E.计算证据
20.检查风险的高低与（AD）密切相关。
A.审计程序的详简
B.审计目标的大小
C.审计人员的多少
D.审计证据的多少
E.审计机构的大小
三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.不少需要进行审计的特殊项目已经分别制定了审计准则。（B）
A.正确
B.错误
理由：不少需要进行审计的特殊项目已经分别制定了具体会计准则。
22.资产负债表日后进行现金盘点，应调整至审计报告日的金额。（B）
A.正确
B.错误
理由：资产负债表日后进行现金盘点，应调整至资产负债表日的金额。
23.购货折扣处理不正确，影响商品销售成本的真实性。（B）
A.正确
B.错误
理由：购货折扣处理不正确，影响商品购进成本的真实性。
24.实质性测试的前提条件和基础，是了解内部控制的设计和执行情况。（B）
A.正确
B.错误
理由：符合性测试的前提条件和基础，是了解内部控制的设计和执行情况。
25.符合性测试和实质性测试在执行时间上是平行的。（B）
A.正确
B.错误
理由：符合性测试和实质性测试在执行时间上是存在交叉的。
26.现代审计工作中，由于可以减少工作量，详查法广为应用。（B）
A.正确
B.错误
理由：现代审计工作中，由于可以减少工作量，抽查法广为应用。
27.审计工作底稿形成于审计实施阶段。（B）
A.正确
B.错误
理由：审计工作底稿形成于审计全过程。
28.审计人员是形成审计成本的主要因素。（B）
A.正确
B.错误
理由：审计证据是形成审计成本的主要因素。
29.权利和义务认定是指资产负债表中的各项目在资产负债表日具否存在。（B）
A.正确
B.错误
理由：存在或发生认定是指资产负债表中的各项目在资产负债表日具否存在。
30.对会计报表组成部分审计属于一般目的审计业务。（B）
A.正确
B.错误
理由：对会计报表组成部分审计属于特殊目的的审计业务。
四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。
31.审计关系
审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。这三方面所构成的关系称为审计关系。
32.质量控制政策
质量控制政策是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针与策略。
33.审计目标
审计目标是指人们在特点的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。按照现代审计理论，社会审计的目标包括总目标、具体目标和特殊目标。
34.符合性测试
符合性测试是指注册会计师在对内部控制制度了解的基础上，通过一定的程序，采用抽样审计方法对拟信赖的内部控制制度的运行效果及该制度是否得到一贯遵循所进行的测试。
五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。
35.简述制度基础审计的内涵。
答：
（1）在审计实践过程中，审计人员发现内部控制制度的可靠性对于审计工作具有非常重要的意义。一种从审查内部控制制度着手的审计方法就出现了，就是制度基础审计。
（2）制度基础审计要求审计人员全面了解内部控制制度，并在此基础上决定实质性测试的时间、范围和程度。
（3）制度基础审计的重点在于对制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处。这种审计模式是方向明确的重点审查。
36.简述审计准则与审计程序的关系。
答：
（1）审计准则比审计程序处于更高层次。
（2）审计准则具有广泛的适用性和较强的稳定性，适用于每项审计业务。
（3）注册会计师在执行审计业务中，根据其专业判断，可确定使用或不使用某种审计程序。但却不能自由决定是否遵循审计准则的要求。
（4）审计准则是确保审计目标实现的保证措施，是制定审计程序的依据。
37.什么情况下可以直接进行实质性测试？
答：
（1）相关内部控制不存在。
（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。
（3）符合性测试的工作量，可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。
38.注册会计师在年度会计报表审计工作中，完成各项现场工作后，需要撰写审计报告发表审计意见。
（1）注册会计师可能通过审计报告发表哪些类型的审计意见？
（2）审计报告的意见段重点要对会计报表的公允性发表意见，请问注册会计师依据哪些条件判定会计报表的公允性？
（3）审计报告有些情况下会使用说明段，请问说明段位于审计报告的那个位置？具体作用是什么？
答：
（1）有四种类型的审计意见：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。
（2）应当符合下列条件：会计政策的选用和重大会计估计的作出符合企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；按重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。
（3）注册会计师可以根据需要，在审计报告的意见段之前增加说明段。说明段的主要作用是用来描述注册会计师对会计报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由。
39.注册会计师在企业年度报表审计中，必须对存货进行盘点。
（1）在年度报表审计中，存货截止测试指什么？在会计上是指什么？
（2）存货正确截止的关键是什么？
（3）举例说明什么情况下会少记存货和应付账款。
答：
（1）就是检查截至12月31日，购入的并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。会计上，就是检查存货及其对应的会计科目是否一并计入当年会计报表内。
（2）在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。
（3）如果当年12月31日购入货物，并已经包括在当年12月31日的实物盘点范围，而购货发票是次年1月3日才收到，并已计入次年1月份帐内，当年12月账上并无进货和对应的负债记录，这就少记了存货和应付账款。
40.注册会计师在企业年度报表审计工作中，进行了应收账款的函证。
（1）注册会计师进行应收账款函证时，关于时间有什么要求和考虑？
（2）注册会计师对收回的函证分析后，发现基本是登记入账时间不同产生的差异。请问这些差异可能表现在哪些方面？
（3）注册会计师针对未进行函证的重要应收账款需要做什么抽查工作？
答：
（1）为了充分发挥函证的作用，应恰当选择函证的发送时间。发函的最佳时间应是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽可能做到在注册会计师的审计工作结束前取得函证的全部资料。
（2）表现有：询证函发出时，债务人已经付款，而被审计单位尚未收到货款。询证函发出时，被审计单位的货物已经发出并作销售记录，但货物仍在途中，债务人尚未收到货物。债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到。债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有异议而全部或部分拒付货款。
（3）注册会计师应抽查有关原始凭证，以验证与其相关的这些应收账款的真实性。