【真题+答案】[广东]2018年4月自考06069审计学原理试卷

广东省2018年4月高等教育自学考试

审计学原理试题

课程代码：06069

一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
1.注册会计师审计起源于16世纪（C）合伙企业制度。
A.英国
B.美国
C.意大利
D.西班牙
2.注册会计师发表审计意见的客观依据是（B）
A.审计法
B.审计准则
C.审计制度
D.审计工作底稿
3.（A）一般通过审计程序表予以体现。
A.具体审计计划
B.总体审计计划
C.具体审计任务
D.总体审计规划
4.下列审计证据证明力比书面证据强的是（B）
A.观察证据
B.实物证据
C.函证证据
D.环境证据
5.会同盘点是指（A）
A.监督盘点法
B.观察盘点法
C.直接盘点法
D.间接盘点法
6.通过对财务指标的比较，来确定财务活动变动程度的分析方法是（B）
A.趋势分析法
B.比率分析法
C.比较分析法
D.因素分析法
7.确定内部控制制度设计及其执行有效性是（A）
A.符合性测试的实质
B.实质性测试的实质
C.内部控制评价的要求
D.内部控制审计的要求
8.注册会计师函证应收账款的最佳发函时间是（D）
A.接近盘点日
B.接近结账日
C.接近发票日
D.接近资产负债表日
9.在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制（C）
A.收款记账凭证
B.转账记账凭证
C.付款记账凭证
D.原始记账凭证
10.下列属于直接或有事项的是（A）
A.产品质量保证
B.商业票据贴现
C.应收账款抵借
D.其他债务担保
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
11.下列属于审计对象的有（ABCDE）
A.会计账簿
B.重要合同
C.预算资料
D.年度经营计划
E.公司会议记录
12.针对会计报表审计，具体审计目标包括（ABCDE）
A.报表所列余额的真实性
B.报表所列余额的完整性
C.报表所列金额计价的正确性
D.报表恰当反映所列会计账项余额
E.报表所列资产和负债是否为被审计单位所有
13.审计工作底稿一般分为（ACE）
A.综合类工作底稿
B.计划类工作底稿
C.业务类工作底稿
D.报告类工作底稿
E.备查类工作底稿
14.审计实务中，审计工作底稿的勾稽关系主要包括（ABCE）
A.同一会计科目不同层次的底稿关系
B.相关会计报表项目底稿之间的底稿关系
C.报表项目底稿与试算平衡表之间的关系
D.不同会计科目底稿之间的关系
E.报表项目底稿与该单位未审报表之间的关系
15.核实有关资料的方法有（ABCDE）
A.盘点法
B.鉴定法
C.调节法
D.观察法
E.询证法
16.内部控制业务循环包括（ABCDE）
A.销售与收款循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.货币资金循环
E.投资与筹资循环
17.内部控制能够实现的财务目标有（ABCE）
A.保证业务活动按照适当授权进行
B.保证交易和事项正确反映
C.保证账实定期核对相符
D.保证生产经营正常开展
E.保证对资产和记录的接触、处理均经过适当授权
18.可以采用肯定式函证对应收账款进行函证的情况有（BCE）
A.相关内部控制有效
B.个别账户的欠款金额较大
C.有理由相信欠款可能会存在争议
D.预计差错率较低
E.有理由相信欠款可能会存在差错
19.购货与付款循环常见的业务凭证有（ABCDE）
A.请购单
B.卖方发票
C.订购单
D.付款凭单
E.验收单
20.在审计业务中，期初余额一般具有以下特征（ABDE）
A.所审会计期间期初已经存在的余额
B.反映前期交易的会计处理结果
C.所审会计期间期末已经存在的余额
D.反映前期事项的会计处理结果
E.与注册会计师首次接受委托相联系
三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.内部控制的产生和发展促使审计工作从详细审计发展成为抽样审计。（A）
A.正确
B.错误
22.注册会计师的意见通常应当包括科学性和合理性。（B）
A.正确
B.错误
理由：合法性和公允性
23.独立审计具体准则是依据审计法制定的。（B）
A.正确
B.错误
理由：独立审计基本准则
24.审计准则是注册会计师形成审计意见的基础。（B）
A.正确
B.错误
理由：审计证据
25.会计核算方法规范，反映的经济事项内容不实，被称为“真账假做”。（B）
A.正确
B.错误
理由：假账真做
26.控制政策和管理当局认定相关，检查风险可以被评价为低水平。（B）
A.正确
B.错误
理由：控制风险
27.当期收入较低而费用偏高的企业经常利用推迟确认收入舞弊。（B）
A.正确
B.错误
理由：提前确认收入
28.应收账款的询证函应由被审计单位发送。（B）
A.正确
B.错误
理由：注册会计师
29.确认固定资产是否存在，主要是通过查阅购置时的原始凭证。（B）
A.正确
B.错误
理由：现场监盘
30.注册会计师应合理运用专业判断，确定期初余额的审计时间。（B）
A.正确
B.错误
理由：审计范围
四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。
31.审计过程
审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段。
32.质量控制
质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。
33.合法性
合法性是指被审计单位会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定。
34.审计工作底稿
审计工作底稿是指审计过程中形成的工作记录和获取的资料。记录注册会计师实施审计程序、进行专业判断及取得审计证据的全过程，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也为评价注册会计师专业胜任能力和工作业绩、进行审计质量控制与检査提供可能。
五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。
35.简述账项基础审计的内涵。
答：
（1）账项基础审计也叫数据导向审计或凭单审计方法，是审计模式发展的第一阶段。
（2）账项基础审计在审计方法史上占据十分重要的地位，直到现在仍被大量采用。
（3）账项基础审计一般是以凭单核对为重心，以审查账目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查账目为主的方法与模式。
36.简述国际审计准则报告准则的主要内容。
答：
这是审计人员编制审计报告、选择表达方式和记载必要事项的准则，包括：
（1）对审计报告应记载事项的规定。
（2）对发表审计意见的规定。
（3）对补充记载事项的规定。
（4）对审计报告报送对象及报送时间的规定。
37.简述符合性测试的种类和程序。
答：
（1）符合性测试的种类包括三种符合性测试，包括同步符合性测试、追加符合性测试和计划符合性测试。
（2）注册会计师可以实施的符合性测试程序有：检查交易和事项的凭证；询问并实地观察未留下审计痕迹的内部控制的运行情况；重新执行相关内部控制程序。
六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。
38.注册会计师在企业年度报表审计中，对存货内部控制的测试必不可少。
（1）企业制定存货内部控制制度的根本目的是什么？
（2）存货的内部控制制度和企业整个内部控制制度有什么关系？
（3）注册会计师要了解、测试存货内部控制的哪些系统？
（4）注册会计师如何评价存货的内部控制制度？
答：
（1）在于保障存货资金的安全，加速存货资金的周转，提高存货资金效益。
（2）存货内部控制制度是企业整个内部控制制度中的重点内容和中心环节。
（3）注册会计师要了解、测试存货的内部控制制度的两大系统：一是对存货的实物流转记录和程序控制；二是对价值流转记录和程序的控制。
（4）注册会计师对存货内部控制制度的评价包括：评价内部控制制度是否建立健全，是否得到认真有效执行；评价存货内部控制对审计的可依赖性及存货内部控制风险。
39.注册会计师对某公司年度报表进行审计，并重点关注了货币资金循环。
（1）从注册会计师的角度来看，良好的货币资金内部控制有哪些表现？
（2）以下情形当中，哪些属于舞弊人员对收入的现金不入账窃取现金的做法？哪些属于舞弊者利用现金支出机会窃取现金的行为？
A.虚报支出
B.隐瞒退货
C.截留挪用
D.故列呆账
E.少报折扣
F.虚设账户
G.重报单据
H.增加合计数
I.私挪库存
J.张冠李戴
答：
（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该做到货币资金收支与记录的岗位分离；货币资金收入与支出要有合理、合法的凭证；全部收入及时准确入账，支出要有核准手续；内部控制货币资金的坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制很行存款余额调节表，以做到账实相符；并加强对货币资金的内部审计。
（2）属于对收入现金不入账窃取现金的做法的有：CDFJ属于对支出现金不入账窃取现金的做法的有：ABEGH
40.注册会计师对某公司进行年度报表审计时，打算出具无保留意见审计报告。
（1）请问什么是无保留意见？
（2）什么情况下注册会计师可以出具无保留意见审计报告？
（3）无保留意见审计报告意见段的开头怎么写？并使用哪些专业术语？
答：
（1）无保留意见是注册会计师认为被审计单位的经营活动和会计报表不存在重要错误或问题而给予的一种肯定的评价。
（2）同时符合下列情形时，可以出具无保留意见的审计报告：会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制；不存在应当调整或披而被计单位未予调整或披露的重要事项。
（3）出具无保留意见审计报告，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允反映了”等专业术语。