广东自考14065企业财务审计考试大纲

广东省高等教育自学考试《企业财务审计》课程考试大纲

（课程代码：14065）

目录

Ⅰ  课程性质与课程目标

Ⅱ  考核目标

Ⅲ  课程内容与考核要求

Ⅳ  关于大纲的说明与考核实施要求

附录 题型举例

Ⅰ  课程性质与课程目标

一、课程性质和特点

企业财务审计课程是自学考试财务管理专业必考课目，是财务管理学科体系的重要组成部分，是财务管理专业的主干、核心课程之一。企业财务审计全面而系统地阐述了企业财务审计的基本理论和审计实务。结合自学考试的特点,本着“精选内容、加重实践、培养技能、突出应用”以及“理论必须和够用为度”的原则，课程阐明了企业财务审计的涵义、特征、作用、目标、审计过程和审计程序。按照企业业务循环，以注册会计师审计为主线,展开对企业财务收支及财务报表的审计,并将新修订的审计准则和会计准则的内容融人每一章节，体现了本学科的最新发展动向。

二、课程目标

本课程设置目的是使自学学生在了解我国审计基本理论与方法的基础上，通过本课程的学习要求学生系统地了解我国企业财务审计的实务体系,掌握企业财务审计的程序与方法，掌握每个业务循环的主要审计项日，特别是具有审计特色的审计程序,为维护国家财经法纪,改善企业经营管理，提高企业经济效益，促进国家宏观调控服务。自学考试者在完成本课程的学业后，应达到以下要求：

1、加深对财务管理基本理论的理解并结合企业实际认识企业财务审计的基本意义。

2、熟悉企业财务审计的内容及有关概念，认识企业财务审计的发展趋势。

3、了解企业财务审计的工作程序，具备组织实施各项程序的知识和必要技能，了解企业财务审计的不同侧重点。

4、掌握相应的财经法规、审计法规、熟练应用审计方法，能够完成对审计实务的判断及分析，提高审计取证能力和处理问题的能力。

5 、掌握会计报表及其主要构成项目的基本审计程序和常用审计方法，了解审计实务中的常见会计错弊。

三、与相关课程的联系与区别

企业财务审计作为财务管理的必修课，是一门非常重要的基础课程。当前，无论是国家审计、还是社会审计、内部审计 其主要的工作内容都主要是以财务审计为主，而且，不管审计未来发展的方向如何，财务审计都必将作为不可或缺的组成部分。本课程的前修课程主要包括会计学原理、财务会计、审计学原理等，这些课程的熟练掌握可以帮助我们更好地学习企业财务审计。

Ⅱ  考核目标

本大纲在考核目标中，按照识记、领会、应用等三个能力层次规定其应达到的能力层次要求。各能力层次为递进等级关系，其含义是：

识记：能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认识和表述。是低层次的要求。

领会：在识记的基础上，能全面地把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别和联系，是较高层次的要求。

应用：在领会的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法分析和解决有关的理论问题和实际问题，是高层次的要求。

Ⅲ  课程内容与考核要求

第一章  总论

一、学习目的与要求

1.明确企业财务审计的含义与特征。

2.了解企业财务审计的目标与内容。

3.掌握企业财务审计的过程与程序。

二、课程内容

1.1  企业财务审计的含义与特征

1.1.1  企业财务审计的含义

1.1.2 企业财务审计的特征

1.1.3 企业财务审计的作用

1.2  企业财务审计的目标与内容

1.2.1  企业财务审计的目标

1.2.2 企业财务审计的内容

1.3  企业财务审计的过程与程序

1.3.1  企业财务审计的过程

1.3.2 企业财务审计的程序

三、考核知识点与考核要求

1、企业财务审计涵义、特征及作用

（1）识记：现代企业财务审计的概念、

（2）领会：现代企业财务审计的涵义；现代企业财务审计的基本特征和作用

2、企业财务审计目标与内容

（1）识记：企业财务审计的具体目标和总目标

（2）领会：现代企业财务审计的主要内容

 

第二章  销售与收款循环审计

一、学习目的与要求

1. 熟悉企业销售与收款循环的主要业务活动、所涉及的主要凭证与会计记录。

2.理解企业销售与收款循环控制测试的内容及程序。

3.掌握主营业务收入的审计程序。

4.掌握应收账款的审计程序。

5.了解其他审计项目的审计程序。

二、课程内容

2.1  销售与收款循环概述

2.1.1  销售与收款循环涉及的主要业务活动

2.1.2 销售与收款循环涉及主要凭证和会计记录

2.1.3 销售与收款循环涉及主要报表项目

2.2  销售与收款循环的内部控制及其测试

2.2.1 销售与收款循环的内部控制

2.2.2 销售与收款循环的控制测试

2.3  营业收入审计

2.3.1  销售与收款交易的实质性程序

2.3.2 营业收入的审计目标

2.3.3 营业收入的审计程序

2. 3.4 其他业务收入的审计程序

2.4  营业账款审计

2.4.1 应收账款的审计目标

2.4.2 应收账款的审计程序

2.4.3 坏账准备的审计程序

 

三、考核知识点与考核要求

1、销售与收款循环概述

（1）识记：销售与收款循环涉及的主要业务活动；销售与收款循环涉及主要凭证和会计记录

（2）领会：销售与收款循环涉及主要报表项目

2、销售与收款循环的内部控制及其测试

（1）应用：销售与收款循环的内部控制

（2）领会：销售与收款循环的控制测试

3. 营业收入审计

（1）识记：营业收入的审计程序、销售与收款交易的实质性程序

（2）领会：营业收入的审计目标

4.应收账款审计

（1）识记：应收账款的审计程序、坏账准备的审计程序

（2）领会：应收账款的审计目标

 

第三章  购货与付款循环审计

一、学习目的与要求

1.熟悉采购与付款循环的主要业务活动、所涉及的主要凭证与会计记录

2.理解采购与付款循环控制测试的内容及程序

3.掌握应付账款的审计程序

4.掌握固定资产与累计折旧的审计程序

二、课程内容

3.1 采购与付款循环概述

3.1.1 采购与付款循环涉及的主要业务活动

3.1.2 采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录

3.1.3 采购与付款循环涉及的主要报表项目

3.2 采购与付款循环的内部控制及其测试

3.2.1 采购交易的内部控制

3.2.2 付款交易的内部控制

3.2.3 固定资产的内部控制

3.2.4 控制测试

3.3  应付账款审计

3.3.1  应付账款的审计目标

3.3.2 应付账款的审计程序

3.4  固定资产审计

3.4.1 固定资产与累计折旧的审计目标

3.4.2 固定资产——账面余额的审计程序

3.4.3 固定资产——累计折旧的审计程序

3.4.4 固定资产——固定资产减值准备的审计程序

3.4.5 固定资产——固定资产清理的审计程序

3.5 投资性房地产审计

3.5.1 投资性房地产的审计目标

3.5.2 投资性房地产的审计程序

3.6 其他相关项目审计

3.6.1 预付账款的审计程序

3.6.2 应付票据的审计程序

3.6.3 工程物资的审计程序

3.6.4 在建工程的审计程序

三、考核知识点与考核要求

1、采购与付款循环概述

（1）识记：采购与付款循环涉及的主要凭证与会计记录、采购与付款循环涉及的主要报表项目

（2）领会：采购与付款循环涉及的主要业务活动

2、采购与付款循环的内部控制及其测试

（1）识记：采购交易的内部控制、付款交易的内部控制、固定资产的内部控制

（2）应用：控制测试

3、 应付账款审计

（1）识记：应付账款的审计程序

（2）领会：应付账款的审计目标

4、固定资产审计

（1）识记：固定资产——账面余额的审计程序、固定资产——累计折旧的审计程序、固定资产——固定资产减值准备的审计程序、固定资产——固定资产清理的审计程序

（2）领会： 固定资产与累计折旧的审计目标

5、投资性房地产审计

（1）识记：投资性房地产的审计程序

（2）领会：投资性房地产的审计目标

 6、 其他相关项目审计

（1）识记：预付账款的审计程序、应付票据的审计程序、工程物资的审计程序、在建工程的审计程序

 

第四章  生产与存货循环审计

一、学习目的与要求

1.熟悉生产与存货循环的主要业务活动、所涉及的主要凭证与会计记录

2.理解生产与存货循环的内部控制及其测试

3.掌握存货的审计程序

4.掌握应付职工薪酬的审计程序

二、课程内容

4.1  生产与存货循环概述

4.1.1  生产与存货循环涉及的主要业务活动

4.1.2 生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录

4.1.3 生产与存货循环所涉及的主要报表项目

4.2  生产与存货循环的内部控制及其测试

4.2.1 生产与存货交易的内部控制

4.2.2 生产与存货交易的控制测试

4.3  存货审计

4.3.1  存货审计概述

4.3.2 存货的审计目标

4.3.3 存货的主要审计程序

4.4  应付职工薪酬审计

4.4.1 应付职工薪酬的审计目标

4.4.2 应付职工薪酬的审计程序

4.5  其他相关项目审计

4.5.1 管理费用的审计程序

4.5.2 财务费用的审计程序

4.5.3销售费用的审计程序

4.5.4营业外支出的审计程序

三、考核知识点与考核要求

1、生产与存货循环概述

（1）识记：生产与存货循环涉及的主要凭证与会计记录、生产与存货循环所涉及的主要报表项目

（2）领会：生产与存货循环涉及的主要业务活动

2、生产与存货循环的内部控制及其测试

（1）识记：生产与存货交易的控制测试

（2）应用：生产与存货交易的内部控制

3、 存货审计

（1）识记：存货的主要审计程序

（2）领会：存货的审计目标

4. 应付职工薪酬审计

（1）识记：应付职工薪酬的审计程序

（2）领会： 应付职工薪酬的审计目标

5. 其他相关项目审计

（1）识记：管理费用的审计程序、财务费用的审计程序、销售费用的审计程序、营业外支出的审计程序

 

第五章  筹资与投资循环审计

一、学习目的与要求

1.熟悉筹资与投资循环的主要业务活动、所涉及的主要凭证与会计记录

2.明确筹资与投资循环控制测试的内容及程序

3.掌握筹资审计的内容及审计程序

4.掌握投资审计的内容及审计程序

二、课程内容

5.1  筹资与投资循环概述

5.1.1 筹资与投资循环的特点

5.1.2 筹资与投资循环涉及的主要业务活动

5.1.3 筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录

5.1.4 筹资与投资循环所涉及的主要报表项目

5.2  筹资与投资循环的内部控制及其测试

5.2.1 投资活动的控制测试

5.2.2 筹资活动的控制测试

5.3  筹资审计

5.3.1  短期借款的审计程序

5.3.2 长期借款的审计程序

5.3.3 实收资本的审计程序

5. 3.4 应付债券的审计程序

5.4  投资审计

5.4.1 长期股权投资的审计目标

5.4.2 长期股权投资的审计程序

5.5  其他相关项目审计

5.5.1 股本的审计程序

5.5.2 盈余公积的审计程序

5.5.3 未分配利润的审计程序

三、考核知识点与考核要求

1、筹资与投资循环概述

（1）识记：筹资与投资循环涉及的主要凭证与会计记录、筹资与投资循环所涉及的主要报表项目

（2）领会：筹资与投资循环涉及的主要业务活动

2、筹资与投资循环的内部控制及其测试

（1）领会：投资活动的控制测试、筹资活动的控制测试

3. 筹资审计

（1）识记：短期借款的审计程序、长期借款的审计程序、实收资本的审计程序、应付债券的审计程序

4. 投资审计

（1）识记：长期股权投资的审计程序

（2）领会： 长期股权投资的审计目标

5. 其他相关项目审计

（1）识记：股本的审计程序、盈余公积的审计程序、未分配利润的审计程序

 

第六章  货币资金审计

一、学习目的与要求

1. 理解货币资金和销售与收款、采购与付款、生产与存货、筹资与投资环节的关系

2.掌握货币资金内部控制及控制测试的要点

3.掌握库存现金审计程序

4.掌握银行存款审计程序，重点是银行存款函证程序

二、课程内容

6.1  货币资金审计概述

6.1.1  货币资金与业务循环

6.1.2 货币资金涉及的主要单据和会计记录

6.2  货币资金的内部控制及其测试

6.2.1 货币资金的内部控制

6.2.2 货币资金的控制测试

6.3  库存现金审计

6.3.1  库存现金的审计目标

6.3.2 库存现金审计实务中常见的错弊

6.3.3 库存现金的审计程序

6.4  银行存款审计

6.4.1 银行存款的审计目标

6.4.2 银行存款审计实务中常见的错弊

6.4.3 银行存款的审计程序

6.5  其他相关项目审计

6.5.1 其他货币资金的审计目标

6.5.2其他货币资金的审计程序

三、考核知识点与考核要求

1、货币资金审计概述

（1）识记：货币资金涉及的主要单据和会计记录

2、货币资金的内部控制及其测试

（1）识记：货币资金的控制测试

（2）应用：货币资金的内部控制

3. 库存现金审计

（1）识记：库存现金的审计程序

（2）领会：库存现金的审计目标

（3）应用：库存现金审计实务中常见的错弊

4. 银行存款审计

（1）识记：银行存款的审计程序

（2）领会：银行存款的审计目标

（3）应用：银行存款审计实务中常见的错弊

 

第七章  特殊项目审计

一、学习目的与要求

1.理解并掌握首次接受委托时对期初余额的审计的目标与程序

2.理解并掌握期后事项的审计目标与程序

3.理解并掌握或有事项的审计目标与程序

4.能够对持续经营能力产生疑虑事项的识别、评估和应对

二、课程内容

7.1  期初余额审计

7.1.1  首次接受委托时对期初余额审计的原则

7.1.2 期初余额的审计目标

7.1.3 期初余额的审计程序

7.1.4 审计结论与审计报告

7.2  期后事项审计

7.2.1 期后事项的种类

7.2.2 财务报表日至审计报告日之间发生的事项

7.2.3  审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实

7.2.4 财务报表报出后知悉的事实

7.3 或有事项审计

7.3.1  或有事项的审计目标

7.3.2 或有事项的审计程序

7.3.3 获取律师声明书

7.4  持续经营假设审计

7.4.1 持续经营假设审计目标

7.4.2 风险评估程序和相关活动

7.4.3 评价管理层度持续经营能力做出的评估

7.4.4 识别出事项或情况时实施追加的审计程序

7.4.5 审计结论与报告

三、考核知识点与考核要求

1、期初余额审计

（1）识记：期初余额的审计程序

（2）领会：首次接受委托时对期初余额审计的原则、期初余额的审计目标

（3）应用：审计结论与审计报告

2、期后事项审计

（1）识记：期后事项的种类、财务报表日至审计报告日之间发生的事项、审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实、财务报表报出后知悉的事实

3. 或有事项审计

（1）识记：或有事项的审计程序

（2）领会：或有事项的审计目标

4. 持续经营假设审计

（1）识记：风险评估程序和相关活动

（2）领会： 持续经营假设审计目标

（3）应用：审计结论与报告

 

第八章  审计报告

一、学习目的与要求

1. 掌握审计差异调整分录的编制

2.了解试算平衡表的编制

3.掌握并理解审计报告的含义与作用

4.掌握并理解审计意见的形成条件

5.掌握审计报告的基本内容

6.掌握审计报告的类型和不同审计报告的格式和内容

二、课程内容

8.1 审计报告编制前的工作

8.1.1 评价审计中的重大发现

8.1.2 汇总审计差异

8.1.3 复核审计工作底稿和财务报表

8.2  审计报告概述

8.2.1 审计报告的涵义

8.2.2 审计报告的作用

8.2.3 审计意见的形成

8.2.4 审计报告的类型

8.2.5 审计报告的要素

8.2.6 关键审计事项

8.2.7 强调事项段

8.2.8 其他事项

8.3  非无保留意见审计报告

8.3.1 非无保留意见的审计报告概述

8.3.2 保留意见审计报告

8.3.3 否定意见审计报告

8.3.4 无法表示意见审计报告

 

三、考核知识点与考核要求

1、审计报告编制前的工作

（1）领会：评价审计中的重大发现、汇总审计差异

2、审计报告概述

（1）识记：审计报告的类型

（2）领会：审计报告的涵义

（3）应用：审计意见的形成、审计报告的要素、关键审计事项

 

3. 非无保留意见审计报告

（1）识记：

（2）领会：保留意见审计报告、否定意见审计报告、无法表示意见审计报告

 

Ⅳ  关于大纲的说明与考核实施要求

一、自学考试大纲的目的和作用

课程自学考试大纲是根据专业自学考试计划的要求，结合自学考试的特点而确定。其目的是对个人自学、社会助学和课程考试命题进行指导和规定。

课程自学考试大纲明确了课程学习的内容以及深广度，规定了课程自学考试的范围和标准。因此，它是编写自学考试教材和辅导书的依据，是社会助学组织进行自学辅导的依据，是自学者学习教材、掌握课程内容知识范围和程度的依据，也是进行自学考试命题的依据。

二、课程自学考试大纲与教材的关系

课程自学考试大纲是进行学习和考核的依据，教材是学习掌握课程知识的基本内容与范围，教材的内容是大纲所规定的课程知识和内容的扩展与发挥。课程内容在教材中可以体现一定的深度或难度，但在大纲中对考核的要求一定要适当。

大纲与教材所体现的课程内容应基本一致；大纲里面的课程内容和考核知识点，教材里一般也要有。反过来教材里有的内容，大纲里就不一定体现。（注：如果教材是推荐选用的，其中有的内容与大纲要求不一致的地方，应以大纲规定为准。）

三、关于自学教材

《企业财务审计》，李兆华、孟丽蓉主编，哈尔滨工程大学出版社，2021年版（第2版）。

四、关于自学要求和自学方法的指导

1、在全面系统学习的基础上掌握财务审计基本理论和审计实务。自学应考者应首先全面系统地学习各章，在全面系统学习的基础上掌握重点，但切忌在没有全面学习教材的情况下，孤立地去抓重点。

2、对概念、名词、步骤应以识记为主，对名词的内涵、影响因素、分析指标、分析方法应以领会为主，还要会应用分析指标和分析方法。在掌握基本内容的基础上再抓重点、难点，进一步巩固提高学习效果。

3、做练习是重要的学习环节，通过做练习常常能发现自己的疏漏，再回头看书，才能准确把握。学习既要逐句、逐段、逐节、逐章地读懂、有选择地记忆，也需要比较、归纳、概括，即经历“由薄变厚、由厚变薄”、逐步积累、抓住线索、提炼精髓的过程。

4、正确处理基础知识和应用能力关系，应考者应将识记、领会同应用联系起来，把基础知识和理论转化为应用能力。

5、培养和提高分析问题和解决问题的能力。对于自考者而言，要做好应用练习。

五、对社会助学的要求

1、应熟知考试大纲对课程所提出的总的要求和各章的知识点。

2、应掌握各知识点要求达到的层次，并深刻理解各知识点的考核要求。

3、对应考者进行辅导时，应以指定的教材为基础，以考试大纲为依据，不要随意增删内容，以免与考试大纲脱节。

4、辅导时应对应考者进行学习方法的指导，提倡应考者“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动提出问题，依靠自己学懂”的学习方法。

5、辅导时要注意基础、突出重点，要帮助应考者对课程内容建立一个整体的概念，对应考者提出的问题，应以启发引导为主。

6、注意对应考者能力的培养， 特别是自学能力的培养， 要引导应考者逐步学会独立学习， 在自学过程中善于提出问题、 分析问题、做出判断和解决问题。

7、要使应考者了解试题难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中都存在着不同难度的试题。

六、对考核内容的说明

为了使考试内容具体化和考试要求标准化，本大纲对各章规定了考核目标，包括考核知识点和考核要求。并按照识记、 领会、应用三个层次规定其应达到的能力层次要求，各层次的含义是：

1、识记：能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认识和表述。是低层次的要求。

2、领会：在识记的基础上，能全面地把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别和联系，是较高层次的要求。

3、应用：在领会的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法分析和解决有关的理论问题和实际问题，是高层次的要求。

七、关于考试命题的若干规定

1、本课程的考试采用闭卷笔试形式,考试时间为150分钟；满分100分,60分及格。

2、本大纲各章所规定的基本要求、知识点及知识点下的知识细目，都属于考核的内容。考试命题既要覆盖到章，又要避免面面俱到。

3、命题不应有超出大纲中考核知识点范围的题，考核目标不得高于大纲中所规定的相应的最高能力层次要求。

4、本课程在试卷中对不同能力层次要求的分数比例大致为：识记占30%，领会占40%，应用占30%。

5、要合理安排试题的难易程度，试题的难度可分为：易、较易、较难和难四个等级。每份试卷中不同难度试题的分数比例一般为：2:3:3:2。

6、各种题型的具体样式参见本大纲附录。

附录 题型举例

一、单选题

1.注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复所采用的的审计程序是（）

A.检查  B.函证 C.重新计算  D.分析程序

二、简答题

1.账款函证与应付账款函证有何异同？

三、应用题

   注册会计师审查某电扇厂 2007 年应收账款账户时,发现明细账户有异常情况。其中： 甲商场明细账, 2007年 12月 31日借方余额 90 800元,长期挂账。 要求：指出甲商场明细账中可能存在什么问题,并提出相应的处理意见。

四、论述题

1.试述其他业务收入的审计内容。