【真题+答案】[广东]2022年7月自考06069审计学原理试卷

广东省2022年7月高等教育自学考试

审计学原理试题

课程代码：06069

一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
1.注册会计师审计起源于16世纪意大利（B）
A.股份企业制度
B.合伙企业制度
C.有限公司制度
D.连带责任制度
2.会同盘点是指（C）
A.直接盘点法
B.观察盘点法
C.监督盘点法
D.间接盘点法
3.审计发现的假发票属于（C）
A.篡改证据
B.不实证据
C.伪造证据
D.真实证据
4.注册会计师函证应收账款的最佳发函时间是（D）
A.接近结账日
B.接近盘点日
C.接近发票日
D.接近资产负债表日
5.注册会计师的审计责任是（A）
A.对审计报告负责
B.对会计报表负责
C.对财务报告负责
D.对审计目标负责
6.会计部门专门负责办理银行存款的收付业务的人员是（A）
A.出纳人员
B.会计人员
C.财务经理
D.财务人员
7.购货与付款循环有关的会计科目主要分布在（A）
A.资产负债表
B.现金流量表
C.利润表
D.成本费用表
8.反映董事会、管理者、员工等对控制的态度和行为的是（D）
A.控制理念
B.风险偏好
C.企业文化
D.控制环境
9.企业在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工成本及销售所必须的估计费用后的价值，称之为（B）
A.公允价值
B.可变现净值
C.重置价值
D.可收回金额
10.符合性测试的实质是确定内部控制度的（B）
A.总体合理性
B.设计及其执行的有效性
C.政策及其细则的全面性
D.培训与考核的质量
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
11.下列关于独立审计准则体系中的“执业规范指南”，说法正确的有（CD）
A.具有强制性
B.不具有操作指导性
C.具有操作指导性
D.不具有强制性
E.具有法定要求
12.抽查法一般可以分为（BCD）
A.随意抽查法
B.任意抽查法
C.判断抽查法
D.统计抽样法
E.分层抽查法
13.所有者权益包括（ABCDE）
A.未分配利润
B.资本公积
C.实收资本
D.盈余公积
E.股本
14.核实有关资料的方法有（ABCDE）
A.盘点法
B.鉴定法
C.调节法
D.观察法
E.询证法
15.内部控制业务循环包括（ABCDE）
A.货币资金循环
B.购货与付款循环
C.生产循环
D.销售与收款循环
E.投资与筹资循环
16.购货与付款循环常见的业务凭证有（ABCDE）
A.验收单
B.购货发票
C.订购单
D.付款凭单
E.请购单
17.审计证据的作用包括（ABE）
A.审计工作质量的保证
B.形成审计意见的基础
C.审计计划的主要依据
D.审计程序的重要前提
E.审计成本的主要成因
18.筹资与投资循环审计涉及的主要内容有（ABCDE）
A.实收资本审计
B.应付债券审计
C.短期借款审计
D.长期应付款审计
E.长期借款审计
19.进行投入资本测试时，应当重点审查的档案资料有（AD）
A.验资报告
B.投入资本的相关合同、协议等原始资料
C.以前年度工商年检报告书
D.投入资本的相关会计凭证、账簿等资料
E.年度审计报告
20.公允反映是指会计报表的编制符合的条件有（ACDE）
A.会计政策符合国家颁布的企业会计准则
B.基本反映交易的经济实质
C.重大会计估计符合国家颁布的会计制度
D.会计信息已经合理分类和汇总
E.影响使用者判断或决策的事项均已恰当表述和披露
三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.注册会计师的意见通常应当包括科学性和合理性。（B）
A.正确
B.错误
理由：合法性和公允性
22.利用“应付账款”骗取回扣私设“小金库”，属于销售与收款循环的舞弊行为。（B）
A.正确
B.错误
理由：购货与付款循环
23.关联交易是指在关联方之间发生的事项。（A）
A.正确
B.错误
24.大部分情况下，实质性测试会集中在年中预审时执行。（B）
A.正确
B.错误
理由：资产负债表日之后
25.期初余额审计是与注册会计师再次接受委托相联系。（B）
A.正确
B.错误
理由：首次
26.在出具无保留意见的审计报告时，应使用“在所有方面清楚反映了”等专业术语。（B）
A.正确
B.错误
理由：在所有重大方面公允反映了
27.以销售发票为起点进行截止期测试，缺点是缺乏全面性和连贯性。（B）
A.正确
B.错误
理由：账簿记录
28.对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，应暂估入账，且按规定不需要计提折旧。（B）
A.正确
B.错误
理由：需要
29.审查所有者权益通常使用抽查法。（B）
A.正确
B.错误
理由：详查法
30.被审计单位对外披露已经审计会计报表的日期称为审计报告日。（B）
A.正确
B.错误
理由：会计报表公布日
四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。
31.审计对象
是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动与经济业务。明确审计对象，有利于审计组织和人员切实履行其所应担负的任务和职责。
32.审计工作底稿
审计工作底稿是指审计过程中形成的工作记录和获取的资料。记录注册会计师实施审计程序、进行专业判断及取得审计证据的全过程，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也为评价注册会计师专业胜任能力和工作业绩、进行审计质量控制与检查提供可能。
33.质量控制程序
是指会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施与方法。
34.审计证据的相关性
有效的审计证据应与审计事项有内在联系，能在一定程度上直接或间接地证明事项。否则，就不能对被审事项加以证明。
五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。
35.简述内部控制的财务目标。
答：
（1）保证业务活动按照适当的授权进行。
（2）保证所有交易和事项正确反映。
（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
（4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
36.简述审计实务中各方参与者所形成的审计关系。
答：
在审计实务中，审计工作必须由审计授权人或委托人、被审计人及审计人构成。我们把资源财产所有人称为审计授权人或委托人（第三关系人），
资源财产经管人称为被审计人（第二关系人），审计的机构和注册会计师称为审计人（第一关系人）。这三方面所构成的关系称为审计关系。
37.简述具体审计计划及其主要内容。
答：
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，是对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。
具体审计计划一般通过审计程序表予以体现。
具体审计计划的基本内容：审计目标；审计程序；执行人及执行日期；审计工作底稿的索引号。
六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。
38.注册会计师对某公司进行年度报表审计，需要对主营业务进行确认。
（1）注册会计师如何确认主营业务收入的审计目标？
（2）注册会计师打算实施截止期测试，该项测试的实质和目的是什么？
（3）进行截止期测试，注册会计师可以选择的日期有哪几个？
答：
（1）主营业务收入的审计目标包括：记录是否完整；销售退回、折让是否经授权批准，并及时入账；发生额是否正确；在会计报表上的披露是否恰当。
（2）截止期测试的实质是确认收入归属期间是否正确。
截止期测试的主要目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主要业务收入是否被推迟至下期或提前至本期。
（3）一是发票开具日期或收款日期；二是记账日期；三是发货日期。
39.注册会计师在对某企业年度报表审计中，重点关注了货币资金循环。
（1）从注册会计师的角度来看，良好的货币资金内部控制有哪些表现？
（2）以下情形当中，哪些属于舞弊人员对收入的现金不入账窃取现金的做法？哪些属于舞弊者利用现金支出机会窃取现金的行为？
A.隐瞒退货
B.虚报支出
C.增加合计数
D.故列呆账
E.少报折扣
F.虚设账户
G.重报单据
H.截留挪用
I.私挪库存
J.张冠李戴
答：
（1）一个良好的货币资金内部控制制度应该做到货币资金收支与记录的岗位分离；货币资金收入与支出要有合理、合法的凭证；全部收入及时准确入账，支出要有核准手续；内部控制货币资金的坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；并加强对货币资金的内部审计。
（2）属于对收入现金不入账窃取现金的做法的有：D  F  H  J
属于对支出现金机会窃取现金的做法的有：A  B  C  E  G  I
40.请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。
（1）原文：本期尚未提取盈余公积金与公益金，董事会尚未召开、决定。
（2）原文：“根据公司×部门反映，贵公司已使用3年的××设备，已预付货款××万元，因仍有部分款项超过合同期尚未支付，至今没有收到发票，也没有提供相关的产权证明，公司没有入账，也没有计提折旧。”
（3）原文：与某公司合同诉讼案，经某地人民法院审理完毕，收到法院出具的某号民事判决书，裁定公司胜诉。
（4）原文：“贵公司声明未为其他企事业单位担保事项。”
答：
（1）分析：对这项经济业务来说，尚未提取盈余公积金与公益金是果，董事会未作决定是因，表述时前后顺序拟加调整。
修改：因董事会尚未召开，本期盈余公积金与公益金未曾提取。
（2）分析：本段表述着重说明公司超过合同期限无力履行付款义务，存在或有损失情况即可，余额改作余款为好。
修改：“公司超过合同期限无力支付××设备余款，已预付货款×××万元，存在或有损失，对方还有可能进一步提出赔偿要求。”
（3）分析：出具的判决书是对案件的实质性问题做出决定的法律文书，既经判决，不应再用“裁定”两字。
修改：“与XX公司合同纠纷案，经法院判决公司胜诉，复印件附后。”
（4）分析：表述不够清楚，向注册会计师的声明，是口头说明还是已获以书面陈述？担保的内容也没有提及。
修改：“贵公司管理当局已书面陈述，未为其他企事业单位的借款充当担保。”