【真题+答案】[广东]2022年1月自考10425企业内部控制试卷

一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
1.对于境外客户和新开发客户，采用严格有效的信用结算方式，防范销售风险，应当建立的制度是（A）
A.信用保证制度
B.应收账款制度
C.销售回款制度
D.信用评估制度
2.我国传统的“生产、计划和财务计划”预算编制起点是（A）
A.产能
B.销量
C.利润
D.投资
3.价值创造的源泉是（A）
A.公司战略
B.风险控制
C.管理控制
D.作业控制
4.建设成本、进度和质量的具体控制主要在（D）
A.工程立项阶段
B.工程设计阶段
C.工程招标阶段
D.工程建设阶段
5.我国法规给出了内部控制缺陷的定性认定标准，其中“一般缺陷”影响内部控制有效的可能性为（B）
A.不可能
B.极小可能
C.可能
D.很可能
6.资金运营内部记账控制点的控制目标是（B）
A.合法性
B.真实性
C.财产安全
D.合理性
7.下列不属于内部信息质量要求（D）
A.真实准确性
B.相关性
C.及时有效性
D.透明性
8.我国对内部控制产生影响的三种情况的概率进行量化，其中“极小可能”的概率是（B）
A.大于0但小于或等于10%
B.大于0但小于或等于5%
C.大于0但小于或等于2%
D.大于0但小于或等于0.5%
9.预算管理委员会的主要职责是（A）
A.制订颁布企业全面预算管理制度
B.预算的汇总编制
C.各部门之间进行沟通协调平衡
D.处理预算管理日常事务
10.存货的验收入库中，下列哪项应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致？（A）
A.外购存货
B.自制存货
C.委托加工存货
D.接受捐赠存货
11.研究项目委托外单位承担的，确定受托单位的方式应当采取（C）
A.投标
B.研发人员推荐
C.招标
D.项目负责人确定
12.下列有关国有独资企业治理结构设计的要求，不正确的是（C）
A.国有独资企业不设股东大会，由国有资产监督管理机构行使相关职权
B.董事会成员由国有资产监督管理机构委派
C.监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派
D.外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐
13.在内部控制评价方法中，通过抽取一份全过程的文件，来了解整个业务流程执行情况的评估评价方法是（A）
A.穿行测试法
B.个别访谈法
C.实地查验法
D.抽样法
14.注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，审计范围也未受到限制，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意的，应出具（D）
A.标准审计报告
B.无保留意见审计报告
C.否定意见审计报告
D.带说明段的无保留意见审计报告
15.董事会维度的内部控制的基本目标是（D）
A.资产和经营的安全性
B.企业运营的效率效果
C.会计信息和经营信息的可靠性
D.保障企业战略实施、有效防范风险
16.对于重大固定资产的处置，应采取的制度是（D）
A.董事会审核
B.董事长负责
C.总经理负责
D.集体审议
17.现代股份制企业组织架构的两个层面是（A）
A.治理结构和内部机构
B.组织架构设计与组织架构运行
C.职能机构与管理机构
D.组织架构评估与组织架构调整
18.2010年我国已发布的《企业内部控制应用指引》项目有（B）
A.17项
B.18项
C.20项
D.21项
19.工程立项阶段的业务流程为（A）
A.编制项目建议书→可行性研究→项目评估→项目决策
B.可行性研究→编制项目建议书→项目评估→项目决策
C.可行性研究→项目评估→编制项目建议书→项目决策
D.项目评估→可行性研究→编制项目建议书→项目决策
20.公司治理一般包括内部治理与外部治理两部分，下列不属于内部治理相关要素的是（A）
A.资本市场
B.股东大会
C.高级管理人员
D.董事会
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.企业制定发展战略时，应做到（ABC）
A.建立和健全发展战略制定机构
B.综合分析评价影响发展战略的内外部因素
C.科学编制发展战略
D.将发展战略分解落实
E.加强对发展战略实施的领导
22.投资活动的主要风险点包括（ABCDE）
A.投资活动与企业战略不符带来的风险
B.投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险
C.投资活动忽略资产结构与流动性的风险
D.缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险
E.缺乏严密的投资资产保管与会计记录的风险
23.自主研发过程管理的风险包括（ACD）
A.研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败
B.研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配
C.管理不善，费用失控
D.多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏
E.销策略与市场需求不符，导致营销失败
24.企业如何实现安全生产，社会责任指引规定了几个方面，包括（ABCD）
A.建章建制，建立健全安全生产管理机构
B.不断加大安全生产投入和经常性维护管理
C.开展员工安全生产教育，实行特殊岗位资格认证制度
D.建立安全生产事故应急预警和报告机制
E.转变发展方式，实现清洁生产和循环经济
25.我国《企业内部控制基本规范》提出，建立与实施内部控制应当遵循的原则有（ABCDE）
A.全面性原则
B.重要性原则
C.制衡性原则
D.适应性原则
E.成本效益原则
26.被担保人出现下列情形之一的，企业不得提供担保（BCDE）
A.与本企业有关联的子公司
B.财务状况恶化、资不抵债的，管理混乱、经营风险较大的
C.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的
D.已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的
E.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的
27.企业获取外部信息的渠道包括（ABDE）
A.市场调查
B.网络媒体
C.口头交流、内部网络
D.业务往来单位
E.社会中介机构
28.我国企业内部控制标准体系结构包括（ABDE）
A.《企业内部控制基本规范》
B.《企业内部控制应用指引》
C.《企业内部控制监督指引》
D.《企业内部控制评价指引》
E.《企业内部控制审计指引》
29.关于公司治理与内部控制相关关系的基础理论有（ABCD）
A.委托代理理论
B.不完全契约理论
C.利益相关者理论
D.受托责任理论
E.权变理论
30.资金营运的业务流程包括（ACDE）
A.资金收付需要以业务发生为基础
B.申请人提交票据或者证明
C.企业授权部门审批
D.财务部门复核
E.出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金
三、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。
31.我国企业内部控制标准体系
是一个体系，包括基本规范和应用指引两个层次，其中指引又有应用指引、评价指引和审计指引三种类型。整个内部控制标准体系，以基本规范为统领，以应用指引、评价指引和审计指引等配套办法为补充，以法制为推动，以企业实施为主体，以政府监督和社会评价为保障，以各方面积极参与为促进，共同构成我国企业内部控制的标准及实施体系。
32.治理控制
是内部控制的最高层次，具体是指通过对所有权的适当配置，建立合适的委托代理关系，保证企业投资者和其他利益相关者的利益能够得到有效维护。
33.委托代理理论
在委托代理模型中，具有不同目标函数的委托人和代理人之间存在着信息不对称，具有信息优势的代理人可能从自己的利益出发，选择对委托人不利的行为，致使具有信息弱势的委托人面临不同程度的代理风险。
34.组织架构
是指在协同工作、实现企业目标的过程中联结企业成员的方式以及这种方式所构成的形态，是企业内部各个组织机构之间的关系组合。企业的组织结构作为一种制度安排，决定着内部资源的分配方式，对企业内部不同层次人员会产生不同影响。
四、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。
35.如何建立和完善履行社会责任的体制和运行机制？
答：
（1）实施企业社会责任战略。
（2）建立责任管理体系。
（3）把企业优势与履行社会责任相结合。
（4）实施出口导向和国际化经营的企业，特别是劳动密集型企业，应积极参与供应链的竞争，熟悉、践行包含企业社会责任的新的国际竞争范式，提高国际竞争力。
（5）建立健全社会责任监督和评价机制，为了促进企业履行社会责任并确保实施效果，企业监督、检查和评价企业社会责任的执行情况及其效果。
36.简述企业各利益相关者内部控制目标体系的构成内容。
答：
内部控制由多层次的控制体系构成，其目标也由多层次的目标体系构成。
（1）企业所有者的内部控制目标。
（2）企业董事会内部控制目标。
（3）企业管理当局内部控制目标。
（4）员工维度的内部控制目标。
37.简述我国制定企业内部控制标准的必要性。
答：
有组织存在的地方就有内部控制。企业内部控制规范，是促进企业发展，维护市场经济秩序和适应经济全球化发展的共同需要。
制定企业内部控制标准的必要性表现在以下三个方面：
（1）企业内部控制建设促进市场经济与盈利模式转换。
（2）企业内部控制建设有助于维护市场经济秩序。
（3）企业内部控制建设是我国企业适应经济全球化的需要。
五、论述题：本大题共2小题，每小题10分，共20分。
38.人力资源管理主要包括哪些内容？主要存在哪些风险？
答：
决策层和执行层的高管团队建设是企业人力资源管理的重要领域。企业董事会成员和董事长是决定企业发展战略的关键管理人员。其中，董事长的作用不可忽视。
决策层团队要具有战略眼光，具备对国内、国际形势和宏观政策的分析判断能力，要对同行业、本企业的优势具有很强的认知度。决策层决策失误，很可能葬送企业的前程。现代化企业要通过建立和完善良好的人力资源制度和机制，促进企业决策层处于优化状态。
执行层通常是指经理层。经理层应当树立的重要理念就是执行力。企业科学的发展战略必须通过经理层强有力的贯彻实施才能实现；否则，再好的发展战略如果执行不力，也会导致经营失败。建立和完善良好的人力资源制度和机制，必须能够引进优秀的管理团队，其中，总经理人选至关重要。近年来，大型企业不断创新引进优秀高管人才的方法，向国内外聘请职业经理人，就是为了实现上述目标。
一个从事实业且提供高科技产品的企业，在人力资源管理中，应突显专业技术人员团队的重要性。此类企业需要建立和完善良好的人力资源制度和机制，激发科技人员研发的积极性。从某种程度上讲，专业技术人员掌握了企业生存与发展的核心技术和命脉。企业对于掌握核心技术的人员，需要予以高度的重视，要制定相应的政策，致力于在企业内部形成尊重知识和人才的良好氛围。
良好的人力资源制度和机制，不仅能够调动全体员工的积极性，而且能够促进员工素质不断提升，使全体员工爱岗敬业、积极进取，甘愿为企业发展贡献终身。
人力资源管理的主要风险：
（1）人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现。
（2）人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。
（3）人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
39.试述企业存货的仓储保管环节的主要风险和控制措施。
答：
该环节的主要风险是：存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。
主要管控措施有：
（1）存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。
（2）存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善储存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等保管工作，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。生产现场的再加工原料、周转材料、半成品等要按照有助于提高生产效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。
（3）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。
（4）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。
（5）仓储部门应对库存物料和产品进行每日巡查和定期抽检，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。
六、案例分析题：本大题共10分。
40.自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，四川长虹的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。
2004年12月底，长虹发布公告称，由于计划计提大额坏账准备，该公司今年将面临重大亏损。受专利费、美国对中国彩电反倾销等因素影响，长虹的主要客户——美国进口商APEX公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。APEX是四川长虹的最大债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。
由此可以看到，导致长虹巨额亏损的罪魁祸首是其美国的经销商——APEX公司。APEX欠债长虹，可以称为2004年家电业最大的债务事件。美国APEX公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，季龙粉为公司董事长，从2001年7月开始，长虹将其彩电源源不断地发往APEX，然而产品是出去了，货款却没收到。APEX当家人季龙粉，这位被美国《时代》杂志评为2002年全球最具影响力的企业家总是以质量问题或货未收到为借口，拒付或拖欠长虹货款。
APEX在与长虹的交易中，凡是赊销均走保理程序。APEX、保理公司、长虹三家签订协议后，保理公司将会通知零售商，如沃尔玛，不得向APEX直接支付货款，而是把货款交给保理公司，由保理公司将钱按10%和90%的比例在APEX和长虹之间分账。APEX公司称，对于没有进连锁超市的货，APEX向长虹提供支票担保，而这部分货数量很小。也就是说，长虹的货款回收有两种方式：保理程序和APEX的支票担保，对此，在国际贸易中，买方的支票担保对于卖方的保护程度与常用的信用证完全不同。支票担保的有效性取决于买方的信用及资金账户状况，银行不承担支付责任。
2002年度，长虹与APEX的贸易总额为5亿美元，其中2亿美元没有收回来，从报表上看，APEX的欠款由年初的0.4亿美元增加到年末的4.6亿美元。从长虹对APEX巨额的应收账款来看，长虹出口收入基本是通过APEX实现的，长虹可能是为APEX代工或者是APEX买断了长虹彩电，也就是说长虹彩电出口美国销售信用链条中，长虹货款能否回收与零售商，如沃尔玛等无关；又根据出口397.61万台彩电及出口收入55.4亿元推测，长虹出口的彩电应为低端产品（平均每台不到人民币1400元）。为了防范沃尔玛可能倒闭带来的风险，长虹和APEX双方另外向保险公司投保，保理公司如果在两个月之内收不到货款，保险公司就要赔付。但实际上，APEX货款平均回收期绝对不到两个月，2002年度长虹只回收0.4亿美元的货款，据报表附注称，截至2002年3月10日，已收回APEX货款8906万美元，另有10199万美元票据在托收中。在2003年的中期报告中，针对数额较大的应收账款，长虹解释道：“账龄在1年以内的应收款项，根据公司历年经验，一般可在次年收回，但是在2003年年报中，长虹披露，APEX公司所欠货款，账期1年以内的为35.12亿元，1～2年的为9.33亿元。由这个数字引出了问题，9.33亿元货款是否属于长虹、APEX、保理公司3家签署协议的货款，如果是这种货款，为什么超过1年收不回来。同时，由于委托理财出现问题，长虹2亿元的资金暂时处于冻结状态。”
2004年10月，季龙粉在深圳被四川警方以“涉嫌票据诈骗”为由进行刑事拘留，而这也意味着长虹对APEX的彻底失望，为尽量收回货款、减少损失，2004年12月14日，四川长虹在美国洛杉矶高等法院起诉APEX公司，以APEX公司违反债务偿还协议两次逾期不履行分期还款义务为诉求，要求被告美国APEX公司偿还4.72亿美元（约合人民币40亿元）的货款（连同利息及超期罚款共计标的额4.843亿美元），双方焦点还集中于APEX公司在2003年为长虹开具的37张支票是否为空头支票，这将决定APEX是否涉嫌票据欺诈。之后，由长虹方面、律师、会计和司法部门的有关人员进入APEX开始查询公司有关财务状况和经营状况。通过长时间的调查，长虹方面否决了“收购APEX股权以承接APEX公司资产的方式进行追债”的计划，长虹在调查过程中发现，作为私营企业，APEX在财务方面并不透明，很难判断APEX公布的财务状况与实际的财务状况之间有多大的差距，现在问题不是APEX这部分资产抵押的比例有多大，而是除了这部分资产APEX还有多大的还债能力。根据国际资信调查机构邓白氏的资料，APEX的净资产数字与其销售额相比小得可怜。
2005年9月，长虹董事会公告显示，在对APEX4.675亿美元的欠款中，长虹可能从APEX收回的欠款只有1.5亿美元，这意味着还有3.175亿美元（近26亿元人民币）的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于1999-2004年6年间长虹的利润总和。
问题：对以上案例进行评述，说明案例给我们的启示。
答：
（1）四川长虹未对其主要海外客户进行完整的资信状况评估，以致后来产生了重大应收款项坏账的风险。
（2）对已经发生重大风险的应收款项在公司高层变更前没有及时采取有力催收的措施。
（3）在结算方式的选择上，对客户提供的结算票据的有效性缺乏及时有效的审核。
（4）对已发生重大坏账风险的应收款项未及时合理提取坏账准备，会计控制系统一定程度上失控。
启示：
长虹的应收账款危机案例表明：财务人员应该对应收账款进行风险等级分析，预测应收账款的违约概率，据此制订应收账款的处理方案，如积极催收应收账款或作应收账款保理。