【真题+答案】[广东]2022年4月自考10425企业内部控制试卷

一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。
1.下列属于内部环境范围的是（A）
A.企业文化
B.不相容职务分离控制
C.信息共享
D.风险识别
2.企业的目的不能仅限于股东权益最大化，而应同时考虑企业其他参与人包括职工、经理、债权人、供应商、用户以及所在社区的利益，该理论为（C）
A.委托代理理论
B.不完全契约理论
C.利益相关者理论
D.受托责任理论
3.关于《萨班斯-奥克斯利法案》404条款，下列表述不正确的是（A）
A.该条款标志着美国上市公司财务呈报内部控制信息开始纳入自愿性信息披露范围
B.该条款要求公司编制的年度报告中应包括内部控制报告
C.该条款要求公司外部审计师对管理层对内部控制的评估出具意见证明
D.该条款要求公司管理层应评估和披露最近年度的财务呈报内部控制的有效性
4.我国企业内部控制的核心是（A）
A.企业内部会计控制
B.企业内部控制指引
C.企业内部控制基本规范
D.企业内部会计管理控制
5.企业在制定发展战略时应考虑各种因素，属于内部因素的是（C）
A.经营环境分析
B.行业环境分析
C.企业资源分析
D.宏观环境分析
6.既是企业“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联的活动是（A）
A.采购活动
B.筹资活动
C.投资活动
D.资金营运
7.企业内部控制自我评价的对象是（B）
A.员工贪污舞弊行为
B.内部控制的有效性
C.股东与管理层之间的委托代理关系
D.企业整体经营环境
8.根据计算方法和程序的不同对因素分析法进行分类，其中不包括（D）
A.差额分析法
B.连环替代法
C.指标分解法
D.比较分析法
9.工程项目的流程主要包括五个阶段，按照流程先后，依次是（D）
A.工程建设→立项→设计→招标→竣工验收
B.工程立项→招标→设计→竣工验收→建设
C.工程设计→立项→招标→竣工验收→建设
D.工程立项→设计→招标→建设→竣工验收
10.我国内部控制审计本质上属于（D）
A.信息审计
B.财务报表审计
C.信息监督
D.行为审计
11.下列因素不属于企业内部风险因素的是（D）
A.组织机构
B.财务状况、经营成果、现金流量等财务因素
C.高管人员的职业操守
D.社会技术进步、工艺改进等科学技术因素
12.通常初次发现欺诈涉及的金额比较少，但这不能显示出欺诈行为真正的内容，如果实施更多措施后，可能会揭露出更大范围的欺诈行为。这一思想理论是（C）
A.烂苹果欺诈理论
B.欺诈三角理论
C.冰山一角理论
D.薯条欺诈理论
13.把企业内部控制分为制度控制和预算控制的根据是（C）
A.控制进程和时序
B.内部控制对象
C.控制依据
D.企业组织架构
14.加强企业内部控制的第一责任人是（D）
A.经理层
B.监事会
C.注册会计师
D.董事会
15.企业根据业务发展需要，分别设置不同层次的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权力并承担相应的义务，从而为业务顺利开展进而实现企业发展战略提供组织机构的支撑平台，这是（B）
A.治理结构
B.内部机构
C.企业组织架构
D.监事会
16.不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着企业所筹集资金最终的使用效益的是（B）
A.销售业务的内部控制
B.筹资活动的内部控制
C.采购业务的内部控制
D.投资活动的内部控制
17.内部控制评价工作实施的责任主体是（D）
A.内部控制评价部门
B.内部审计部门
C.评价工作组
D.董事会或类似权力机构
18.企业设置的全面预算组织一般不包括（A）
A.预算管理控制单位
B.全面预算执行单位
C.预算管理委员会
D.全面预算管理工作机构
19.可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设的技术可行性和经济合理性，同时确定主要技术方案、工程总造价和主要技术经济指标的是（B）
A.项目设计
B.初步设计
C.施工图设计
D.项目评审
20.关于内部控制审计范围，下列说法错误的是（B）
A.内部控制进行审计的主要目的是满足投资者等信息使用者的需求，保护投资者权益
B.目前国际上已形成对非财务报告内部控制有效性进行评价的依据和标准
C.注册会计师专长领域主要在会计、审计、税法、财务管理、公司战略、财务报告内部控制等方面
D.确定内部控制审计范围需考虑成本效益的约束
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.企业经济事务中所谓的“三重一大”是指（ABDE）
A.重要人事任免
B.重大事项
C.大量人员流动
D.大额资金使用
E.重大决策
22.我国企业内部控制标准体系结构的内容包括（ABDE）
A.《企业内部控制评价指引》
B.《企业内部控制基本规范》
C.《企业内部控制监督指引》
D.《企业内部控制应用指引》
E.《企业内部控制审计指引》
23.企业风险应对策略包括（ACDE）
A.风险降低
B.风险分析
C.风险承受
D.风险分担
E.风险规避
24.内部控制的目标包括（ABCDE）
A.保证企业经营管理合法合规
B.资产安全
C.财务报告信息真实完整
D.提高经营效率和效果
E.促进企业实现发展战略
25.根据控制对象分类，可将企业内部控制分为（ABCDE）
A.人事控制
B.财务控制
C.会计控制
D.生产控制
E.质量控制
26.存货管理中，取得存货环节的主要风险有（ADE）
A.存货预算编制不科学
B.存货入库程序不规范
C.存货入库标准不明确
D.可能导致存货积压或短缺
E.采购计划不合理
27.企业应当认定内部控制存在设计缺陷或运行缺陷的事项有（BCDE）
A.未实现预算中的利润总额
B.突破规定的权限
C.未执行规定的控制程序
D.未实现规定的控制目标
E.不能及时提供控制运行有效的相关证据
28.内部报告中完成经营计划情况类的报告包括（ABDE）
A.资产经营决策
B.资本经营决策
C.年度财务报表
D.商品经营决策
E.生产经营决策
29.研发过程是研发的核心环节，实际业务中一般可将研发分为（BDE）
A.委托加工
B.委托研发
C.租赁研发
D.自主研发
E.合作研发
30.内部控制审计的意见类型有（BCDE）
A.保留意见
B.无保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
E.带说明段的无保留意见
三、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。
31.目标控制法
目标控制是一种事前控制方法，指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标，分期对生产、经营销售、财务、成本等方面制定切实可行的计划，并对其执行情况进行控制的方法。
32.担保
担保是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。
33.合同管理
合同管理是指以自身为当事人的合同依法进行订立、履行、变更、解除、转让、终止，以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。
34.审计
审计是为了确认有关行为是否妥当，或者该行为人所给出的信息是否可靠，由独立的第三者所进行的一种检验。
四、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。
35.简述内部控制演变历程。
答：
（1）内部控制萌芽期：内部牵制；
（2）内部控制发展期：内部会计控制与内部管理控制；
（3）内部控制成熟期：内部控制结构和内部控制整体架构；
（4）COSO报告下的内部控制新发展：萨班斯法案与《企业风险管理—总体框架》。
36.简述业务外包意义。
答：
业务外包意义一可以分担风险，二加速业务重构，三提高生产效率，优化配置资源。
（1）成本与财务管理优势；
（2）保持业界标准和提升服务质量；
（3）引入自身缺乏的资源并扩展市场；
（4）管理与业务的灵活性、多样性。
37.企业编制、对外提供和分析利用报告应当关注哪些风险？
答：
（1）编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损；
（2）提供虚假报告，误导报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；
（3）不能有效利用报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业和经营风险失控。
五、论述题：本大题共2小题，每小题10分，共20分。
38.试述《企业内部控制应用指引》的类别及其内容。
答：
《企业内部控制应用指引》分4类，具体内容如下：
（1）内部环境类指引。
内部环境类指引包括组织框架（含治理结构、机构设置、职责分配及不相容职务分离）、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任（含安全生产、产品质量、环境保护与资源节约等）等五项。
（2）控制活动类指引。
控制活动类指引包括资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等九项。
（3）控制手段类指引。
控制手段类指引包括全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统等四项。
（4）特殊行业或业务类指引。
特殊行业或业务类指引包括银行业务、证券期货、保险业务等三项。
39.试述采购业务各环节的主要风险。
答：
（1）需求或采购计划不合理、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，甚至与企业生产经营计划不协调等。
（2）缺乏采购申请制度，请购未经适当审批或超越授权审批，可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。
（3）供应商选择不当，可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。
（4）采购定价机制不科学，采购定价方式选择不当，缺乏对重要物资品种价格的跟踪监控，引起采购价格不合理，可能造成企业资金损失。
（5）框架协议签订不当，可能导致物资采购不顺畅；未经授权对外订立采购合同，合同对方主体资格、履约能力等未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。
（6）缺乏对采购合同履行情况的有效跟踪，运输方式选择不合理，忽视运输过程保险风险，可能导致采购物资损失或无法保证供应。
（7）验收标准不明确、验收程序不规范、对验收中存在的异常情况不作处理，可能造成账实不符、采购物资损失。
（8）付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。
（9）缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况。
六、案例分析题：本大题共10分。
40.株洲冶炼厂违规炒外盘期货巨亏
一、情况介绍
1997年7月20日，株洲冶炼厂进口公司经理徐耀东在万般无奈下向厂方承认：炒期货亏损13.22亿元。株洲冶炼厂违规炒外盘期货、被国际著名的期货交易商家逼仓的消息传出，舆论哗然，海外传媒幸灾乐祸称：“大陆期货未见其利，数亿美金已流出境外”。工人们忧愤交织，编了一句顺口溜；辛辛苦苦四十年，一觉回到解放前。并声称要以黑铁铸成徐耀东与厂长的跪像摆放厂门口雪耻。
株洲冶炼厂于1956年成立，正式职工8000余人，为国家一级企业，在中国大型国有企业五百强中排列132名位，按综合经济指标排名56位，年利润过亿元。该厂为中国三家在伦敦金属期货交易所挂牌上市企业之一、全球五大铅锌冶炼生产厂家之一。
1985年，国务院下令禁止国内企业，公司炒作外盘期货，认为中国的市场经济尚未成熟，各方面条件也不具备做外盘期货的能力。株洲冶炼厂却利用了进出口权的便利，违规炒外盘期货。他们最初以套期保值名义操作，尝到了一些甜头，进出口公司经理、期货操盘手徐耀东的权利就膨胀起来，厂方也对他采取一种放任态度。此时，徐耀东很像弄垮巴林银行的尼克·里森，很多方面可以独断专行，有了失误可以利用各种关系拆东补西，终致亏损的漏洞越来越大。
1997年前株冶炼厂年产锌约20万吨，一般说来，看准市场价格上扬之机，抛售合同，以后按期交给割现货可以稳稳地赚进大笔外汇，也可避免因市场价格下跌造成的损失，这就是套期保值。
1997年3月世界金属期货市场价格上扬，锌市走俏，徐耀东见有利可图，开始在每吨1250美元的价位上往外抛售合同，而此时株洲冶炼厂每吨锌的成本仅1100美元，做套期保值的话，每吨在以后按期交割现货可稳赚150美元，并不受交货时市场价格的影响。
既然有利可图，徐耀东走出了投机冒险的第一步——从1250美元的价位开始大量抛售合同。抛出的单马上被人吃进，锌价上扬到1300美元，这时价位售出每吨有200美元的利润（指现货交割后），操盘手开始做空（即卖空），大量向市场抛售合同。操盘手此时也许不会知道，株冶厂从开始做空的那一时刻起，著名的国际大期货交易商嘉能可资源有限公司就盯上了他。
操盘手抛出了大于株冶厂年产量几十万吨的供货合同，市场价格改革仍在攀升，最高点涨到1674点，1674点是锌在伦敦金属期货交易所每吨的美元售价，1674点也是这次惊心动魄的期货商战的终结点，株冶厂在这个“点数”上终于坚持不住，垮了下来。
在锌价的上扬期间，操盘手的期待是高抛低买平仓，这样出与进都可以大赚一把。当市场价格改革打不下来时，操盘手知道自己被人逼仓了，不断扫出大量供货合同，指望迅速打下市场价格，等价格跌至抛出时点数以下时再大量吃进合同平仓，卖空的空洞就被平抑了。
一位资深期货操盘手评论说：“此时徐耀东就应当及时止损平仓，在价格刚上扬到1300点上时就要买入平仓，以免被人逼仓。另一种做法就是自己有雄厚的资金及大量的现货，不怕人逼仓，才可以继续跟对手打下去。可惜的是，株冶厂与对手嘉能可公司相比，资金远不及对手，他的对手对他的底细了如指掌，株冶厂怎能不败？”
按伦敦金属期货交易所的行规，买卖者须缴纳买卖合同金额数的5%用作保证金，按每吨1300美元算，买卖一手（25吨为一手）需要1625美元作保证金，厂方抛出了42万吨的合同，就需要缴纳2700多万美元作保证金，株冶厂显然拿不出这笔巨资，而期货界的传言称，株冶厂在市场抛售额达80万吨之多，这已超过其自身生产能力的4倍。
对手嘉能可公司的前身玛格瑞士公司在“文革”前就和株冶厂有过密切联系，对株冶厂的生产供货能力有多大很清楚，株冶厂操盘手抛出合同打下市场价位然后买入平仓的意图，当然也骗不过他们。最可叹的是，许多株冶厂人这时还不知道玛格瑞士公司在前几年就更名为嘉能可公司。
徐耀东的资金有很大一部分来源于中国银行湖南省分行，贷款支撑着徐与嘉能可公司对抗。在1997年3月至7月间，徐因资金问题，多次被逼止损平仓，损失的过亿美元主要用在买入平仓上。
目前，株冶厂首先面临的是怎样去填补为厂方生产能力数倍的卖空合同：要么如期交割，交出的话就得花巨额资金承担每吨300多美元的损失买回合同。两者如果都做不到的话，那就面临违约爆仓的危险，已缴纳的保证金全部罚没，即按合同价格归人家，另外还要追加违约罚金5%～10%。
厂方内部宣布亏损达13.22亿元人民币，但对外只肯承认卖单数额只有42万吨，另说国家储备调拨了20万吨交割，但对不上亏损额数。株冶厂卖出的合同从1997年上半年一直到1998年7、8、9月都有，短短的一年左右时间要提供这么多货显然力不能支。看来，株洲冶炼厂40年的辛苦经营，又要当作学费付出了。
二、原因分析
上述多方面陈述，基本上把案例发生的原因揭示出来了。这就是：
1.作为国家一级企业的株洲冶炼厂家大业大，但内部管理制度并不健全。这反映在该厂进出口公司总经理徐耀东等违反国家规定，利用自己拥有进出口权的便利，从事外盘期货交易，而厂领导层并未有效制止，相反，当徐耀东最初以套期保值名义操作赚了一些钱后，厂领导对他的期货炒作行为采取放任态度，致使徐耀东权利过大，失去制约，最终酿成严重亏损的后果，此时厂方甚至还以徐耀东在外面干的很多事厂领导并不知道之说来推卸责任。
2.银行的不正当竞争行为所致。株洲冶炼厂是中国大型国企五百强之一，又是税利大户，一直是个银行追逐的服务对象，徐耀东做外盘期货动用大量资金，开户银行应该有所察觉，而银行不出来制止和向有关部门反映，而是给予大量资金支持，虽然不说银行是罪魁祸首，但银行是有责任的。银行之所以对徐耀东的资金有求必应，无非是想拉拢这个大客户，这就等于为了保证大客户而不惜损失国家利益，这不是我们应该提倡的市场竞争行为。
3.最根本的原因是上述多方谈到的我国国有企业体制的弊病，由于国有企业缺乏产权约束，国企经理人员责任权利不统一，赚了钱自己有利，亏了本是国家的，使得经理人员在运作资本时可以胆大妄为，不顾后果。
问题：请从企业内部控制构成要素来分析该案例。
答：
株洲冶炼厂内部控制与监督存在着严重缺陷。
（1）从控制环境分析
株洲冶炼厂徐耀东违规炒作外盘期货严重亏损事件基本情况都是公司高层领导对交易员采用纵容和放任态度，交易人员背着上层领导为为所欲为，独断专行，从事高风险高杠杆交易出现失误时利用各种办法拆东补西，甚至做假账，终致亏损越来越大无以为继时问题爆发，公司领导大为震惊。这既说明了国际期货市场风险极大和竞争无穷，也说明一个企业、公司要进入国际期货市场不能没有严密有效的监控制度。
（2）从风险评估分析
公司管理层未对从事期权交易业务的风险进行正确的评估，在期货市场价格持续攀升的情况下，来对期货市场发展态势进行科学、全面的分析，且没有认识到主观坚持看跌行情并进行看跌交易的巨大风险和严重后果；公司风险管理部门和人员对期权交易既未履行风险评估职责，也未履行风险提示、预警和报告职责；风险应对措施乏力，在期权交易业务开始出现较大损失的情况下，没有采取平仓等果断有力的措施将损失控制在可矛度范围内，而是通过错误的交易进一步加大了风险和损失。
（3）从控制活动分析
对期权交易员交易行为的复核、评估和审计缺位，导致交易员超越授权范围连续进行错误交易；对重大货币资金支付的控制薄弱，导致公司明确规定有其他用途的贷款被挪作期权交易保证金；会计系统控制失效，内部审计控制失效，人员素质控制失败。
（4）从信息与沟通分析
公司内部没有建立、形成一个畅通的信息收集、报告和反馈机制；董事会与风险管理委员会、经理层和审计部之间没有进行良好沟通。
（5）从内部监督分析
公司缺乏对内部控制制度执行情况的个别评价和持续监控，导致内部控制制度在实践中没有得到有效执行。