广东省2018年1月高等教育自学考试
审计学原理试题
课程代码：06069
一、单项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
1.社会审计起源于16世纪意大利的（A）
A.合伙企业制度
B.独资企业制度
C.有限公司制度
D.有限合伙公司制度
2.世界上最早制定出审计准则的国家是（B）
A.英国
B.美国
C.法国
D.德国
3.注册会计师审计的总目标是对被审计单位会计报表的（C）
A.合理性与合法性表示意见
B.合法性与合规性表示意见
C.合法性与公允性表示意见
D.公允性与合理性表示意见
4.下列资料只需要作为当期档案保存的是（C）
A.备查类工作底稿
B.审计报告
C.业务类工作底稿
D.管理建议书
5.消极函询时，被征询人认为要求证实的事项有差异时，应该（D）
A.不予回函
B.对己方有利则不回函
C.自行决定是否回函
D.予以回函答复
6.符合性测试的实质是确定内部控制度的（B）
A.政策及其细则的全面性
B.设计及其执行的有效性
C.总体合理性
D.培训与考核的质量
7.下列情形不属于购货与付款业务会计核算不实行为的是（D）
A.对购货折扣的会计处理不正确
B.对采购过程中发生的溢缺、毁损的会计处理不正确
C.错算采购借款利息支出
D.盲目采购，缺乏严格的计划与审批
8.企业内部控制制度中的重点内容和中心环节是（A）
A.存货内部控制制度
B.货币资金内部控制制度
C.固定资产内部控制制度
D.往来款项内部控制制度
9.变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更的（C）
A.资本公积变更情况进行的审验
B.盈余公积变更情况进行的审验
C.注册资本变更情况进行的审验
D.投资总额变更情况进行的审验
10.下列事项不属于直接或有事项的是（D）
A.未决索赔
B.产品质量保证
C.税务纠纷
D.融通票据背书
二、多项选择题：本大题共10小题，每小题1分，共10分。
11.一般来说，审计关系的构成部分有（ABD）
A.审计委托人
B.被审计人
C.社会公众
D.审计人
E.以上都是
12.下列关于独立审计准则体系中的“执业规范指南”，说法正确的有（BC）
A.具有强制性
B.不具有强制性
C.具有操作指导性
D.不具有操作指导性
E.具有法定要求
13.管理当局对会计账项的认定，与具体审计目标紧密联系，包括（ABCDE）
A.完整性的认定
B.权利和义务的认定
C.估价或分摊的认定
D.表达与披露的认定
E.存在或发生的认定
14.审计证据具有非常重要的作用，具体包括（ABC）
A.藉以发表审计意见
B.确保审计工作质量
C.形成审计成本的主因
D.全部由被审计单位直接提供，不容置疑
E.以上都是
15.若将控制风险评价为高水平，应具备的条件有（ADE）
A.控制政策和程序与管理当局认定无关
B.控制政策和程序与管理当局认定相关
C.经测试，认为控制政策和程序有效
D.经测试，认为控制政策和程序无效
E.进行测试以评价控制政策和程序的成本过高
16.1992年，COSO委员会发布报告，将内部控制划分为（ABCDE）
A.控制环境
B.监控
C.信息与沟通
D.控制活动
E.风险评估
17.采购与付款循环所涉及的主要凭据有（ABCE）
A.仓库提供的验收单
B.采购部门提供的订购单
C.财务部门提供的付款凭证
D.管理部门提供的折旧清单
E.生产部门提供的请购单
18.存货截止审计时，主要是抽查在存货盘点日期前后的有关票据，包括（AB）
A.购货发票
B.入库单
C.请购单
D.订货单
E.以上都是
19.下列工作环节归属于投资业务活动的有（BCE）
A.计算借款利息
B.取得投资收益
C.转让证券或收回投资
D.偿还借款本金
E.审批授权
20.下列期后事项中，需要对会计报表进行调整的有（ADE）
A.有证据证明某项资产在资产负债表日已发生大幅减值
B.发生自然灾害导致资产发生重大损失
C.发生重大企业合并或处置子公司
D.发生资产负债表日所属期间所售商品的退回
E.发现资产负债表日所属期间存在重大会计差错
三、判断改错题：本大题共10小题，每小题2分，共20分。
21.从测试对象来看，符合性测试主要针对（账户余额或发生额）。（B）
A.正确
B.错误
理由：符合性测试主要针对内部控制制度;实质性测试主要针对账户余额或发生额。
22.账账核对时，明细账与总账的核对内容主要是期初余额、（上期发生额）和期末余额。（B）
A.正确
B.错误
理由：本期发生额
23.审计时，（内部管理控制）是注册会计师研究和评价的重点，这是现代审计的重要特征。（B）
A.正确
B.错误
理由：内部会计控制
24.（以销售发票）为起点进行截止期测试，缺点是缺乏全面性和连贯性。（B）
A.正确
B.错误
理由：账簿记录
25.对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，应暂估入账，且按规定（不需要）计提折旧。（B）
A.正确
B.错误
理由：需要
26.在生产环节中，（发运部门）将根据从生产部门收到的领料单发出原材料。（B）
A.正确
B.错误
理由：仓库部门
27.一般情况下，注册会计师不需要对被审计单位所有的（应收账款）进行函证。（A）
A.正确
B.错误
28.在进行期初余额审计时，（必须专门）对期初余额发表审计意见。（B）
A.正确
B.错误
理由：无须专门
29.注册会计师进行会计会计报表审计时，一般（对重点期）初余额发表审计意见。（B）
A.正确
B.错误
理由：签署双重报告日期
30.审计报告的强调事项段是指审计报告中位于（引言段）之后用于描述注册会计师对重大事项予以强调的段落。（B）
A.正确
B.错误
理由：意见段
四、名词解释题：本大题共4小题，每小题3分，共12分。
31.政府审计
是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
32.审计对象
审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动与经济业务。明确审计对象，有利于审计组织和人员切实履行其所应担负的任务和职责。
33.审计证据的相关性
有效的审计证据应与审计事项有内在联系，能在一定程度上直接或间接地证明事项。否则，就不能对被审事项加以证明。
34.内部控制
内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
五、简答题：本大题共3小题，每小题6分，共18分。
35.简述审计的特点。
答：
（1）审计是经济管理的监督环节，但并不直接参加具体经济业务的管理；
（2）审计是经济监督，不是行政监督或法律监督；
（3）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督。
36.简述审计准则与会计准则之间的关系。
答：
（1）审计准则和会计准则相互的区别：审计准则和会计准则是注册会计师手中的两把尺子，但其作用不同，审计准则是衡量审计主体的尺度，而会计准则是衡量审计客体的尺度。
（2）相互联系：会计准则是审计准则的基础；审计准则的颁布、实施有助于提高会计准则的权威性。
37.简述具体审计计划及其主要内容。
答：
具体审计计划是依据总体审计计划制定的，是对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。具体审计计划一般通过审计程序表予以体现。
具体审计计划的基本内容：审计目标；审计程序；执行人及执行日期；审计工作底稿的索引号。
六、实务题：本大题共3小题，每小题10分，共30分。
38.审计人员按程序进行应收账款函证，函证范围如下：
①一客户明细账期末余额100万元，大部分明细账户余额均低于10万元。
②某客户长期以来和公司有货款争议，期末余额为8.5万元。
③超过一半客户的期末余额低于1万元。
要求：
（1）注册会计师应针对上述情形分别采用何种方式函证，分别说明理由。
（2）如果回函中分别出现以下情形时，注册会计师应分别如何处理：
①对方不答复。
②函证结果符合预期。
答：
（1）
①采用肯定式函证。因为客户明细账余额明显高于其他账户余额。
②采用肯定式函证。因为货款存在争议。
③采用否定式函证。因为余额较低的客户多。
（2）
①再次进行函证。如果仍然不回复，采用替代程序进行审计，以确定其是否存在以及真实性。
②可立即确认该金额的正确性。
39.注册会计师对某公司进行某年度会计报表审计，对资产负债表所列银行存款是否存在进行验证。该公司某年12月31日银行存款日记账的账面余额为80000元，银行对账单余额为88150元。经逐笔核对，发现如下未达账项：
（1）12月27日，公司签发转账支票6200元交收款单位，对方尚未到银行办理转账手续；
（2）12月28日，银行代扣电话费600元，公司尚未收到银行转来的付款通知；
（3）12月31日，公司委托银行代收货款8800元，银行已入账，但公司未收到通知；
（4）12月31日，公司销售商品收到转账支票一张，金额6250元，尚未送存银行。
要求：根据上述资料编制银行存款余额调节表。
答：
银行存款余额调节表
本题评分标准：
（1）金额栏每个数字1分，共8分；
（2）制出表格，包括表头、各栏目的文字内容，共2分。
40.请就以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。
（1）原文：如果公司继续出现经营性亏损，且净资产继续出现负数，贵公司的持续经营能力存在重大不确定性。
（2）原文：公司注册资本100万元，本期账面无变化。
（3）原文：据报，经数次催讨，可能或有损失。
（4）原文：除了无法确定持续经营假设合理性对会计报表的影响外，被审计单位编制的会计报表在所有重大方面公允反映了……
答：
（1）评语：注册会计师在描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，以及持续经营能力存在重大不确定的事实时，不应使用附加条件的措辞。
修改：贵公司出现经营性亏损，净资产为负数，持续经营能力应引为关注。
（2）评语：注册资本的数额由章程、协议规定，企业法人营业执照中已经载明。
实收资本项目的审计目标之一是“确定实收资本的增减变动是否符合法律、法规和合同、章程的规定，记录是否完整……”
修改：“公司注册资本100万元，实收资本100万元，期未期初无增减变化。”
（3）评语:“据报”一词职责不清，是否经过注册会计师的审查核对表义不明，“经数次催讨”究竟是几次，其结果究竟如何？是部分归还，还是全部未还？“可能或有损失”的提法不当。
修改：“经××（方式或次数）催讨无果，存在或有损失。”
（4）评语：如果由于主观或客观环境的限制导致注册会计师不能就持续经营假设的合理性获得充分、适当的审计证据，注册会计师发表保留意见是不恰当的。因为持续经营假设是会计报表的编制基础，如果无法确定编制基础的合理性，就应当提出无法表示意见的审计报告。
修改：由于无法确定贵公司持续经营假设的合理性，我们无法对上述会计报表发表意见。
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