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2022 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试
会计制度设计试题答案及评分参考
（课程代码 00162）
一、单项选择题：本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分。
1．A 2．C 3．D 4．D 5．C 6．D 7．C 8．C 9．C 10．D
11．A 12．D 13．D 14．C 15．A 16．B 17．C 18．D 19．B 20．B
二、多项选择题：本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。
21．AC 22．ABCD 23．BD 24．ABD 25．ABD
26．ABCDE 27．BD 28．AD 29．ABCD 30．ABCE
三、名词解释题：本大题共 5 小题，每小题 3 分，共 15 分。
31．是指与财产安全和会计记录（1 分）的准确性、可靠性（1 分）有直接联系的方法和程序（1 分）。
32．是指为企业设计一整套会计制度（2 分），一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度的设计（1 分）。
33．是以总会计师为领导（1 分），以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管（1分），以审计部（或处、科）为专职监督的一种会计工作的分工模式（1 分）。
34．是指记账凭证需要经过汇总编制汇总凭证（1 分），然后根据汇总凭证登记总账的核算形式（2 分）。
35．是指对企业一定时期构成经营成果的各项目（1 分）本期实际数与计划数或上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表（2 分）。
四、简答题：本大题共 3 小题，每小题 5 分，共 15 分。
36．在设计会计凭证时，除一切从实际出发外，应考虑以下原则：
（1）要真实反映经济业务的基本情况；（2 分）
（2）要与经济管理制度相结合；（1 分）
（3）体现内部控制制度的要求；（1 分）
（4）凭证格式的设计要简明实用，满足会计管理需要。（1 分）
37．（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离；（2 分）
（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；（1 分）
（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；（1 分）
（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。（1 分）
38．（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门；（1 分）
（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联；（1 分）
（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；（1 分）
（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，交到设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款；（1 分）
（5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。（1 分）
五、综合题：本大题共 3 小题，每小题 10 分，共 30 分。
39．（1）出纳不能负责收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制；（1分）
上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制收款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2 分）
（2）支票及印鉴管理不健全；（1分）
支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1 分）其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。（1 分）
（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库；（1分）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）
（4）出纳人员不得登记库存现金总分类账；（1分）这项工作应由其他人员（如陈某）担任。（1 分）
40．（1）仅有永续盘存制度是不够的，为防止并及时揭示出现的差错或舞弊行为，保证账实相符，企业应重视并健全实地盘点制度（1 分），对存货物资采取永续盘存制和定期、不定期实地盘点相结合的方法，盘点制度应该经常化、规范化、制度化（1 分）；盘点工作应由专人负责，成立专门的盘点小组，不得由实物保管人员独自进行，以保证盘点结果的客观公正性（2 分）。
（2）进一步严格执行验收制度，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品质、数量等进行验收，出具检验报告、计量报告和验收证明（3 分）。
（3）强化存货稽核制度。由仓库保管员负责稽核所保管的存货数量和材料吊卡是否相符；采购部门负责稽核存货账、卡和实物数量是否相符；财会部门负责稽核存货的总分类账和明细分类账是否相符，并定期或不定期抽查采购部门的账、卡和实物数量，看其是否相符（3 分）。
41．（1）该企业内部会计控制制度存在的主要问题：
①不相容岗位未分离，张某管事又管账；（1 分）
②收入没有及时入账及送存银行；（1 分）
③缺乏对应收账款和坏账的管理和控制；（1 分）
④缺乏严格的监督检查制度。（1 分）
（2）销售与收款业务流程控制修正设计的要点：
①销售开票、发货、收款和记账分管；（2 分）
②销售收入及时入账，并指定专人及时送存银行；（2 分）
③坏账的核销必须经过厂部相关部门和人员的审批；（1 分）
④定期进行账账、账实核对。（1 分）
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